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成本核算管理制度（精選18篇）
在我們平凡的日常里，我們可以接觸到制度的地方越來越多，制度一經(jīng)制定頒布，就對某一崗位上的或從事某一項工作的人員有約束作用，是他們行動的準(zhǔn)則和依據(jù)。擬定制度的注意事項有許多，你確定會寫嗎？以下是小編整理的成本核算管理制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
成本核算管理制度 1
第一章：總則
第一條、為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，制定本辦法。
第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第二章：成本開支范圍
第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。
1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。
2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。
3、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。
4、制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入
各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護(hù)費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。
第四條、下列各項支出不得計入成本：
1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
2、對外投資的支出。
3、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。
4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。
5、稅收滯納金、罰金、罰款。
6、災(zāi)害事故損失賠償。
7、各種捐贈支出。
8、各種贊助支出。
9、分配給投資者的利潤。
10、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。
第三章：成本核算的任務(wù)、原則
第五條、公司成本核算的任務(wù)是：
1、認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。
2、監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。
3、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第六條、成本核算工作的原則
1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制。
2、開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。
3、成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。
4、成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。
5、成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。
6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。
7、根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。
8、遵循誰受益誰承擔(dān)費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。
9、公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。
第四章：生產(chǎn)費用的分類、歸集、分配
第七條、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。
1、外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
2、外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。
3、外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。
4、工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。
5、計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費。
6、折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。
7、修理費：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。
8、利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。
9、稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。
第八條、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：
1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。
2、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。
3、工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福利費。
4、制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：
(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
(2)職工福利費：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費。
(3)折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。
(4)修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。
(5)辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。
(6)水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。
(7)取暖費用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。
(8)租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。
(9)差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。
(10)機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費用、勞動保護(hù)用品等。
(11)保險費：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費
(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。
(13)勞動保護(hù)費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包括：應(yīng)由制造費用開支的各項勞動保護(hù)措施費、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費、防暑降溫費、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護(hù)措施支出。
(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。
(15)運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務(wù)費用。
(16)外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。
(17)試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。
(18)設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。
(19)其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費用的支出。
第九條、生產(chǎn)費用歸集與分配的原則
1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。
2、凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。
3、凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
4、分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。
第十條、購入材料的成本：
1、生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
2、購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。
3、進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。
第十一條、材料費用的歸集與分配
1、月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。
2、采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。
3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實際成本。
4、月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。
第十二條、動力費用的歸集與分配
1、動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購自制
兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。
2、動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費用的依據(jù)。
3、動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。
第十三條、工資及福利費用的歸集與分配
1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。
2、按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。
3、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。
每月應(yīng)付職工的'全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。
第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費
1、固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。
2、公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊�？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性和合理性。
第十五條、待攤和預(yù)提費用
1、待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負(fù)擔(dān)的費用。待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分?jǐn)偲谙�，但�?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。
2、預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預(yù)提費用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。
3、根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下
內(nèi)容：
(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；
(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。
(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；
(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費；
(5)按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；
(6)一次支付的財產(chǎn)保險費；
(7)按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出；
(8)停產(chǎn)檢修期間的費用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷；
(9)其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費用。
第十六條、制造費用
1、制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進(jìn)行匯集。
2、應(yīng)由某一成本核算對象單獨負(fù)擔(dān)的制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。
3、各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
第五章：成本核算方法
第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序
成本核算管理制度 2
為合理、有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)成本，特制定本制度。
一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。醫(yī)院財務(wù)科配備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會計人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。
二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作
醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程，涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。
1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項財產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。
三、醫(yī)院成本核算的原則
1、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。
2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。
3、配比性的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
4、按實際成本計價的原則。
5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。
6、重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確。
四、成本分析
成本分析是一項十分重要的工作。醫(yī)院通過成本分析，可以提供相關(guān)成本資料，作為制訂醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)及評估收費合理性的.依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評估營運績效及控制成本的依據(jù)。
五、強化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識
醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強化成本管理意識，做到人人關(guān)心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應(yīng)強化以人為中心的管理思想。
成本核算管理制度 3
飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣，也具有供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程，另一方面也是發(fā)生各種耗費過程。在加工過程中都會發(fā)生資金耗費，形成各種伙食費用。如：運輸費及裝卸搬運費，物資燃料費，水電費，工資和附加費，把這些為加工制作飲食成品的耗費加起來就形成飲食中心的伙食成本，盡量做到質(zhì)價相符，定期向師生員工公布伙食成本和食品價格，中心特制定相關(guān)制度，增強伙食的'透明度。
1、管理員，必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價格的浮動。
2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容，每旬內(nèi)定期做十余種高，中，低檔單菜成本核算。
3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費用和原始記錄的憑證。
4、食堂建立完善的驗收，保管，盤點等原始數(shù)據(jù)。
5、加強計量工作包括進(jìn)貨，投料，成品，半成品等各環(huán)節(jié)，保證核算真實可靠。
6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如未能上交或缺少一項給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0.1%。
7、各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實價，如單菜價格違反中心價格的有關(guān)規(guī)定則按其價格的十倍給予罰款。
成本核算管理制度 4
為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，特制定本辦法。
3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。
3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。
3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。
3.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。
3.1.4制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護(hù)費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。
3.2.1資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。
4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制。
4.2.2開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。
4.2.3成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。
4.2.4成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。
4.2.5成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確地反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。
4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。
4.2.7根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。
4.2.8遵循誰受益誰承擔(dān)費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。
4.2.9公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。
5.1生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。
5.1.1外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
5.1.2外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。
5.1.3外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。
5.1.5職工福利費：指計入生產(chǎn)費用的職工福利費。
5.1.6折舊費：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。
5.1.7修理費：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。
5.1.8利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。
5.1.9稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出，如物耗和非物耗等。
5.2生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：
5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。
5.2.2燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。
5.2.3工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費。
5.2.4制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：
�。�1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
�。�2）職工福利費：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費。
�。�3）折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。
�。�4）修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。
�。�5）辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。
�。�6）水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。
�。�7）取暖費用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。
�。�8）租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。
�。�9）差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。
（10）機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費用、勞動保護(hù)用品等。
�。�12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。
�。�13）勞動保護(hù)費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包括：應(yīng)由制造費用開支的各項勞動保護(hù)措施費、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費、防暑降溫費、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的.勞動安全防護(hù)措施支出。
（15）運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務(wù)費用。
�。�16）外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。
（17）試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。
（18）設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。
�。�19）其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費用的支出。
5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。
5.3.2凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。
5.3.3凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
5.4.1生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。
5.4.3進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。
5.5.1月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。
5.5.2采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中××類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。
5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實際成本。
5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。
5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。
5.6.2動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費用的依據(jù)。
5.6.3動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的
5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。
各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。
5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑
5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。
5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。
5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折
5.9.1待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負(fù)擔(dān)的費用。待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分?jǐn)偲谙�，但�?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。
5.9.2預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預(yù)提費用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。
5.9.3根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下內(nèi)容：
�。�1）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。
（3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。
（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費。
�。�7）按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出。
5.10.1制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進(jìn)行匯集。
5.10.2應(yīng)由某一成本核算對象單獨負(fù)擔(dān)的制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。
5.10.3各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
6.1.1對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。
6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項目進(jìn)行匯集和分配。
6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。
6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用。
6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。
6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，公司財務(wù)部門統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費用。
6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>
6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>
6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當(dāng)月發(fā)生的其他費用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。
6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。
6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”。
6.5.2根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
6.5.3制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。
6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。
成本核算管理制度 5
第一章總則
第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。
第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。
第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。
成本核算的基本工作要點是：
1、遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；
2、加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；
3、正確掌握成本和費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；
4、進(jìn)行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；
5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；
6、分解成本和費用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；
7、準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費用分析；
8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。
第二章成本核算組織與分工
第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的.領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。
其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。
第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。
第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：
要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。
成本核算管理制度 6
1、水廠成本應(yīng)帳目清晰，各項成本納入微機管理，嚴(yán)格控制成本的支出。
2、成本的支出如：電費，材料費、燃料費、修理費、水資源費、物業(yè)費、取暖費、差旅費等費用需由水廠各職能人員核對準(zhǔn)確后，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可支出。
3、水廠對水源站不予報銷非生產(chǎn)費用。生產(chǎn)所需材料，必須由水廠材料員統(tǒng)一進(jìn)行購買。
4、水費的收繳經(jīng)核對無誤后，方可上交公司財務(wù)，并記好憑證，發(fā)生問題的，追究有關(guān)人員責(zé)任。
5、工資、加班的發(fā)放嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度。
6、根據(jù)公司的要求，水廠結(jié)合二次分配方案，研究后進(jìn)行發(fā)放效益獎及誤餐費用。
7、差旅費的核銷：
1)、過橋、過路費均按公司審批后的長途路單進(jìn)行核算。
2)、車公里補助費按實際發(fā)生給予補助，但不能超出全年承包指標(biāo)。
3)、通勤車票：水源站崗位人員均坐班車，不予報銷車票，如遇沒有班車時職工自行上站的，班長進(jìn)行統(tǒng)計后給予報銷;機關(guān)跑通勤人員每月核銷4個往返車票;機關(guān)人員因公事發(fā)生的'車票費用實報實銷(不包含出租車)。
4)、經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)同意后，外出學(xué)習(xí)、調(diào)研療養(yǎng)人員發(fā)生的差旅費用，均按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
上述費用每季度核銷一次。
8、保健費用按月考勤進(jìn)行核準(zhǔn)后，按季度進(jìn)行發(fā)放。
9、通訊費用嚴(yán)格按照定額執(zhí)行，超出部分在季度獎金中扣除。
10、宣傳報道工作根據(jù)實際完成情況，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎。
11、水廠組織參加局、公司各項活動的參賽人員，年終水廠統(tǒng)一進(jìn)行嘉獎。
12、年終公司對水廠的各項考核中取得優(yōu)異成績的，水廠根據(jù)實際情況對該項工作負(fù)責(zé)人員進(jìn)行嘉獎。
成本核算管理制度 7
1.前言
施工企業(yè)以施工項目管理為核心，是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點，項目的成本控制就成為施工企業(yè)成本控制的核心。進(jìn)行成本控制的方式是預(yù)先制定目標(biāo)責(zé)任成本，并將其作為預(yù)測值，然后將在一定時間內(nèi)的實際支出與預(yù)測值進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生偏差的原因，并且采取針對措施進(jìn)行控制，這樣才能夠保證責(zé)任成本得以施行。有效的企業(yè)成本核算途徑能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，能夠顯著提高企業(yè)的綜合競爭能力。但是在實際管理中，企業(yè)的成本核算存在諸多問題，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此如何做好施工企業(yè)的成本核算工作，是當(dāng)前財務(wù)管理部門面臨的重要課題。
2.主要問題
2.1成本核算管理意識淡薄
目前建筑市場面臨比較嚴(yán)峻的競爭壓力，不少施工企業(yè)為了開拓市場或盲目承攬項目造成項目低于成本價中標(biāo)，使企業(yè)陷入越干越虧的局面。另一方面，不少施工企業(yè)成本管理意識比較淡薄，導(dǎo)致大量的無效成本增加，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果建筑施工企業(yè)長期忽視成本核算的重要性，就會嚴(yán)重危及施工企業(yè)的正常發(fā)展，導(dǎo)致施工企業(yè)競爭能力嚴(yán)重下降。
2.2成本核算方法不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求
傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)采取的成本核算方法老舊、過時、缺乏創(chuàng)新，不能夠做到與時俱進(jìn)，無法滿足現(xiàn)代施工成本核算的需求。在進(jìn)行核算的過程中主要還是依據(jù)財務(wù)部門提供的`決算報告。但是這種報告一般是已經(jīng)完成的財務(wù)的數(shù)據(jù)總和，這就造成企業(yè)在進(jìn)行成本核算時只過分注重結(jié)果，對于事前成本預(yù)測以及施工過程中的成本監(jiān)督并不是非常重視，導(dǎo)致在成本核算中出現(xiàn)許多薄弱環(huán)節(jié)，也無法根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)去采取有效的針對措施進(jìn)行成本核算，從而影響預(yù)先設(shè)定的財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.3成本核算管理體系不完善
許多施工企業(yè)還沒有建立完善的成本核算管理體系，對于成本核算缺乏整體上必要的監(jiān)督體制和約束，認(rèn)為成本核算只是財務(wù)人員和項目核算人員的事，有些項目雖然有成本核算管理的相關(guān)制度，但只是停留在書面上，沒有真正可執(zhí)行實施的實際成本控制的細(xì)則，導(dǎo)致成本核算管理形同虛設(shè)，沒有形成一套完善的成本核算控制體系從項目全局進(jìn)行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，大大降低了成本核算所對于企業(yè)經(jīng)營管理的參考作用。
2.4專業(yè)人員知識體系和能力有待提高
目前，建筑工程行業(yè)的部分財務(wù)管理人員文化知識水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低，不能適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的變化，缺乏管理經(jīng)驗。沒有能夠很好地形成現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，需要進(jìn)一步加深其對于成本控制理念的認(rèn)識。同時，企業(yè)的財務(wù)管理人員知識體系并沒有得到更新和改善，對于現(xiàn)代成本管理的意識比較模糊，無法建立系統(tǒng)的成本管理理念體系，所以造成有時在施工企業(yè)成本核算中出現(xiàn)新問題，財務(wù)管理人員不能夠很好解決的現(xiàn)象。
3.強化措施
3.1樹立正確的成本核算理念
首先企業(yè)應(yīng)該樹立正確的效益理念，這是進(jìn)行成本管理工作的最終要的指導(dǎo)準(zhǔn)則，需要認(rèn)識到成本核算與管理在整個建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中所占據(jù)的重要地位，意識到成本核算對于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法，可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在競爭加劇的市場中占據(jù)一席之地，并且能夠提高企業(yè)的綜合競爭能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視成本的核算工作，不能夠人為地干擾財務(wù)管理人員的成本核算，要保證整個成本核算工作制度化、規(guī)范化進(jìn)行;同時應(yīng)該加強對全體員工成本管理知識和方法的宣傳教育，使人人關(guān)心、支持、參與成本管理工作，提高全員成本管理素質(zhì)。只有成本管理意識深入人心，才能把全員參與成本管理積極性、主動性轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造性，激發(fā)出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎(chǔ)。
3.2對于成本核算的管理體系要完善
成本核算工作需要與成本的預(yù)測相結(jié)合，推行目標(biāo)責(zé)任成本管理。進(jìn)行成本核算的基礎(chǔ)是要做到科學(xué)的成本預(yù)測確定各項目標(biāo)成本指標(biāo)，建立工程項目成本預(yù)測評估制度和目標(biāo)責(zé)任制管理制度。把事后進(jìn)行的成本分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗某杀绢A(yù)測，在整個經(jīng)營過程中重視對于成本的監(jiān)督管理，真正形成全員、全方位、全過程的立體式動態(tài)成本管理，不斷提高成本效益，實現(xiàn)資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理運行機制，加強目標(biāo)責(zé)任成本控制。項目應(yīng)根據(jù)工程特點和建設(shè)的不同階段，制定合理的施工方案。按崗位責(zé)任、工作目標(biāo)、成本內(nèi)容與個人績效掛鉤，促使全體員工實現(xiàn)各自成本責(zé)任目標(biāo)的同時，實現(xiàn)企業(yè)成本利潤目標(biāo)。及時了解掌握責(zé)任成本的控制情況，使責(zé)任成本在各個環(huán)節(jié)上均受到控制，保證責(zé)任成本的落實，建立健全各類成本臺賬，按月、季、年進(jìn)行成本盈虧分析，做到核算及時、反饋迅速、措施得力、控制有效，促進(jìn)責(zé)任成本目標(biāo)實現(xiàn)。
3.3完善施工企業(yè)財務(wù)管理制度、更新財務(wù)管理觀念、建立信息化的財務(wù)管理體系
3.3.1建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定并完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，加強內(nèi)部監(jiān)管力度。同時，需要根據(jù)國家方針政策和財務(wù)環(huán)境的變化不斷修正和完善，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。3.3.2更新財務(wù)管理觀念，發(fā)揮管理會計在建筑企業(yè)財務(wù)管理的作用。通過分析管理會計和財務(wù)會計的不同來指導(dǎo)具體工作。根據(jù)市場的變化，利用成本性態(tài)、變動成本等分析成本的多種技巧方法，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營分析，預(yù)測了企業(yè)經(jīng)營的成果，再通過管理會計事前的研究分析，促使建筑企業(yè)開展經(jīng)營活動。3.3.3建立信息化的財務(wù)管理體系，加大財務(wù)管理信息化的資金投入，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，通過信息化手段從整體上提高了決策信息的高質(zhì)量和真實性。減少財務(wù)管理過程中不必要的浪費，更合理有效地配置資源。
3.4提高財務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素養(yǎng)
企業(yè)要想提高成本核算工作的準(zhǔn)確性以及整體的財務(wù)管理水平，所依賴的財務(wù)信息必須要準(zhǔn)確可靠，因此必須加強對于本單位財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高其專業(yè)知識體系�？梢詮囊韵聨讉�方面進(jìn)行著手：
(1)企業(yè)應(yīng)該首先對于財務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提升其思想水平，增強其職業(yè)道德理念，鼓勵其愛崗敬業(yè)、遵守法律，堅持比較良好的工作狀況，這樣才能夠有效保障成本核算工作順利進(jìn)行;
(2)企業(yè)應(yīng)該建立針對于財務(wù)管理人員的長效培訓(xùn)機制，不定期地對于核算人員進(jìn)行各類培訓(xùn)，這樣才能夠使得成本核算人員能夠掌握成本核算的知識，并且建立科學(xué)的知識體系，同時針對于建筑施工企業(yè)的特色，企業(yè)財務(wù)管理人員還要能夠了解工程預(yù)算編制依據(jù)與體系、管理會計的知識以及對于工程成本進(jìn)行分析的方法，這樣才能夠不斷豐富其對于施工成本核算知識體系，在實踐中增加自己的成本核算經(jīng)驗，才能夠不斷增強財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)與能力。
4.結(jié)束語
施工企業(yè)要想在日趨激烈的建筑市場中占據(jù)市場獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要做好成本核算與管理工作。施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的成本核算管理體系，加強對于核算人員科學(xué)核算思想的培養(yǎng)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，這樣才能夠有效降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)在施工市場中健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
成本核算管理制度 8
第一章總則
第一條為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準(zhǔn)確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。
第二章產(chǎn)品分類成本的核算對象
第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行成本核算。
第三章成本項目和生產(chǎn)費用
第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。
第四條燃料動力：燃料（煤）、電。
第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。
第六條提取的員工福利費。
第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。
第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計算，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應(yīng)單獨立賬核算。
第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配
第九條材料
1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的'原料。
2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。
第十條人工
1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。
2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進(jìn)行分配。
第十一條制造費用
制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。
第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法
第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中。
第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。
第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進(jìn)行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分?jǐn)�，其他項目按耗用工時分配。
第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分?jǐn)偂?/p>
第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。
第六章定額制定、分析考核
第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的高低。對發(fā)生的差異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。
第七章關(guān)于費用的核算管理
第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費用定額考核。
第十九條各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負(fù)責(zé)人簽章，財會與車間同時記賬。
第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務(wù)部。
第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財務(wù)部。
第二十二條財務(wù)部要分部門計算費用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。
第八章材料成本管理
第二十三條關(guān)于材料的管理
1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價入賬。
2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。
3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：
�。�1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負(fù)責(zé)實際盤點，辦理假退庫手續(xù)。
�。�2）一般材料歸庫負(fù)責(zé)管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點退庫，按實領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。
（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時要準(zhǔn)確，要通知倉庫點數(shù)。
�。�4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。
第二十四條關(guān)于半成品的管理
1、半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。
2、半成品入庫應(yīng)同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。
4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。
5、半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。
6、車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計和核算。
7、車間小組長必須在月末對半成品進(jìn)行盤點，把盤點表交車間核算員。
8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務(wù)部。
9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。
第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”（略）編制“制造費用分?jǐn)偙怼保裕�。按各服�?wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖�，借：“在制品”；貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細(xì)分類賬”（略）及“制造費用明細(xì)分類表”（略）。
第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)
自存，第二聯(lián)送成本室。
第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細(xì)表”（略）。
第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕�，計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計算表”（略）。
第二十九條成本室根據(jù)會計編制的“銷貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。
第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）
第三十一條成本室根據(jù)成本計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”（略）。
第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”；貨：“制成品”。
第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計室，供匯訂財務(wù)報表用。
第九章附則
成本核算管理制度 9
第一章：材料核算的原則和內(nèi)容
第一條、為加強海委機關(guān)各項材料物資的核算管理，保護(hù)各種材料物資的安全完整，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。
第二條、本辦法適用于海委機關(guān)各項任務(wù)完成過程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實物捐贈、無償調(diào)撥等實物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。
第二章：材料的采購入庫
第三條、各部門為完成各項事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應(yīng)首先落實資金來源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行后續(xù)的'購買活動。
請購報告（或海委簽報）應(yīng)根據(jù)實際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時，應(yīng)經(jīng)儲存、財務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。
對于沒有落實資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動，財務(wù)部門不得受理。
對于單位價值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門按年度編制采購計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計劃額度內(nèi)由財務(wù)部門監(jiān)督實施，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。
第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條、采購部門負(fù)責(zé)組織對所采購材料物資的驗收工作，驗收由保管、財務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加，對于未辦理驗收手續(xù)的采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價款結(jié)算。
大宗材料物資的驗收應(yīng)編制驗收報告，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字。驗收過程中應(yīng)對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門處理。
第三章：材料的儲存
第六條、儲存部門對于驗收合格的材料物資應(yīng)及時入庫，并結(jié)合材料特點合理儲存、分類碼放，同時定期檢查庫存材料保管情況，以保證庫存材料性能、品質(zhì)。
第七條、儲存部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實物安全負(fù)責(zé)。
材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項收發(fā)手續(xù)，同時定期對庫存材料進(jìn)行實物盤點，并與財務(wù)部門核對，對于核對不符的要查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)處理。
第八條、儲存部門應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，及時登記各種庫存材料的增減變動情況。
第九條、儲存人員應(yīng)熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
第十條、儲存部門要不斷完善各項材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一條、各項庫存材料物資出庫要辦理相應(yīng)的領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。
第十二條、根據(jù)實際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進(jìn)行調(diào)撥時，應(yīng)編制材料出庫單或調(diào)撥單，經(jīng)批準(zhǔn)后，到儲存部門辦理發(fā)運手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。
第十三條、因盤虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的，應(yīng)編制庫存材料盤點報告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠償。
儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料，要提出處理意見，及時申請清理，清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。
第十四條、各材料使用部門對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中形成的材料物資要及時辦理退（交）庫手續(xù)。
第五章：材料的核算
第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫憑證進(jìn)行匯總）。財務(wù)部門對收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核，根據(jù)審核無誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊。
第十六條、財務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況。
材料明細(xì)分類帳應(yīng)序時逐筆登記各種材料的增減變動情況，并定期與總賬核對。
對于品種多、單位價值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采用實物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。
第十七條、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實際成本計價，材料的入賬價值包括買價、運雜費和稅金等。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲存費用不計入材料成本。
第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。
第十九條、財務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲存部門核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤點。
第二十條、財務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫存材料的處置情況，對材料變價收入及時入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。
第六章：附則
第二十一條、委托其他單位代為儲存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行核算，并與對方簽訂倉儲保管合同，同時認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、及時與對方核對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿，并加強實物管理，定期與對方核對相符。
第二十二條、本辦法由海委財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
成本核算管理制度 10
第一章總則
第一條
為了加強成本管理，降低成本耗費，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院的財務(wù)制度和朝陽醫(yī)院的財務(wù)管理制度并結(jié)合實際情況制定本制度。
第二條
醫(yī)院成本核算管理的目的是通過建立健全醫(yī)院成本核算管理組織體系、工作制度和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，增強全院人員的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任，合理改進(jìn)成本核算工作流程，完善經(jīng)濟(jì)核算手段與方法，正確核算分析醫(yī)療服務(wù)成本，從而客觀地反映醫(yī)療經(jīng)費需求，合理計劃與分配醫(yī)療服務(wù)收益，保證服務(wù)質(zhì)量，減少消耗，提高效益，使醫(yī)院更加適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。
第三條
醫(yī)院成本核算執(zhí)行制度執(zhí)行制造成本法，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第四條
成本管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映醫(yī)院的經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。
第五條
在成本核算的過程中要遵守國家的財政法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
醫(yī)院全體員工依據(jù)所承擔(dān)的工作職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，實行全過程的成本管理責(zé)任制。
第二章全院成本管理責(zé)任制
第六條
醫(yī)院在院長領(lǐng)導(dǎo)下，按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。
第七條
院長對成本管理的主要責(zé)任：
�、儇瀼貓�(zhí)行國家以及醫(yī)院有關(guān)成本管理的制度，對醫(yī)院的效益負(fù)完全責(zé)任。
②組織建立成立管理責(zé)任制，將成本費用指標(biāo)分解下達(dá)到各職能部門和有關(guān)科室、班組，實行歸口管理。
�、劢M織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門，提高服務(wù)質(zhì)量，降低成本，完成各自成本計劃。
�、芏ㄆ诮M織經(jīng)濟(jì)活動分析會，檢查成本計劃執(zhí)行情況，針對管理中存在的問題，采取措施，改進(jìn)經(jīng)營管理。
第八條
行使總會計師職能的副院長對成本管理的主要職責(zé)：
①協(xié)助院長組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的成本核算管理工作，組織編制、執(zhí)行成本計劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預(yù)測、分析工作。
②宣傳國家和醫(yī)院有關(guān)成本管理政策和制度，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議研究和審查。
③定期檢查成本計劃和執(zhí)行情況，及時提出醫(yī)藥經(jīng)營中需解決的問題，并向院長報告，協(xié)調(diào)解決。
�、軈f(xié)助院長協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，解決成本核算中的交圈對口問題。
第九條
醫(yī)院財務(wù)處作為成本核算的責(zé)任部門，其管理職責(zé)是：
①制定醫(yī)院的成本管理制度，以及有關(guān)的成本核算辦法。
②監(jiān)督和指導(dǎo)部門成本核算。
③核定、考核單位部門成本計劃執(zhí)行情況。
�、軈R總編制各部門的財務(wù)成本計劃。
�、輩⑴c制定醫(yī)院內(nèi)部各種定額和價格。
�、捱M(jìn)行成本的預(yù)測、控制、分析工作。
第十條
醫(yī)院各部門對成本管理的主要職責(zé)是：
1、醫(yī)療醫(yī)技科室的管理職責(zé)：
①以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點。
�、诩訌娍剖覂�(nèi)部事務(wù)管理，各種儀器設(shè)備、醫(yī)用消耗材料、藥品、試劑、衛(wèi)生被服等實物要有專人負(fù)責(zé)登記、保管，交接班時清點數(shù)量;科室內(nèi)物品定期盤點、報損、核銷，并于規(guī)定時間向有關(guān)部門報送報表。
③嚴(yán)格遵循計算網(wǎng)絡(luò)操作規(guī)程。及時、準(zhǔn)確登錄或統(tǒng)計醫(yī)療信息，保證各項醫(yī)療基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。
2、物資供應(yīng)科室的管理職責(zé)：
�、俑黜棇嵨镏С霰仨毞厢t(yī)院有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按計劃采購。
②建立健全實物管理制度。
③健全物資和固定資產(chǎn)實物帳，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
�、芟奁趫笏蜕显赂鲉挝粚嵨锵某杀竞怂銏蟊怼�
3、對后勤技術(shù)維修科室的管理要求：
�、偬峁┑膭趧�(wù)資料等服務(wù)，根據(jù)核定的對內(nèi)服務(wù)價格按項目統(tǒng)計，并實行供需雙方簽字驗收制度。
②設(shè)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部儀器設(shè)備、庫存維修材料、工時材料消耗統(tǒng)計等實物保管工作，做好實物入、出庫的登記統(tǒng)計工作。
�、巯奁趫笏蜕显赂鲉挝幌慕y(tǒng)計表。
4、對行政管理科室的管理要求：
①根據(jù)上年度成本費用開支情況，制定本年度的費用預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行全程控制。
②嚴(yán)格控制各項行政管理費用，按審批權(quán)限開支。
�、蹍栃泄�(jié)約，努力提高資金使用效益。
④按規(guī)定對醫(yī)院投入的人員工資，水電，固定資產(chǎn)折舊等成本進(jìn)行核算，制定院內(nèi)服務(wù)價格，對所有服務(wù)項目均實行有償服務(wù)。
⑤按規(guī)定期限向院內(nèi)、外主管部門和領(lǐng)導(dǎo)報送成本核算各類報表及有關(guān)分報告。
第三章成本核算的任務(wù)和要求
第十一條
醫(yī)院成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)和醫(yī)院的成本計劃，核算醫(yī)藥經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費用，計算醫(yī)藥的經(jīng)營成本，提供成本報告和有關(guān)資料。
第十二條
執(zhí)行國家的物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行北京統(tǒng)一醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，測算醫(yī)院成本核算的內(nèi)部價格，促進(jìn)醫(yī)院成本管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。
第十三條
實行計量管理
建立各種物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度，各種計量設(shè)備應(yīng)齊全、有效，并有專人負(fù)責(zé)，保證計量用具的正確使用。
第十四條
原始記錄管理。
在醫(yī)藥經(jīng)營過程中的各種原始記錄，應(yīng)予以嚴(yán)格管理，保證準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定流轉(zhuǎn)后，在最終部門予以保管。
第十五條
必須按月計算醫(yī)藥經(jīng)營成本。
計入當(dāng)月成本的材料消耗，費用開支與醫(yī)藥經(jīng)營收入、起訖日期必須一致，不得提前或延后。
第十六條
必須根據(jù)計算期內(nèi)完成的醫(yī)藥經(jīng)營收入實際消耗和實際價格，計算醫(yī)藥經(jīng)營的實際成本，不得以后計成本或計劃成本代替實際成本。
第十七條
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本，凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期的成本;凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。
第十八條
成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項目與未完項目的界限。
第十九條
單位成本核算中各種處理方法，包括存貨計價，價差的調(diào)整，費用的分配，已完、未完項目成本的計算，以及醫(yī)藥經(jīng)營成本計算等等，前后期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)財務(wù)或核算主管部門批準(zhǔn)，并將變更的.原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響在當(dāng)期的會計報告中加以說明。
第四章成本開支范圍
第二十條
下列費用可列支成本或費用：
①人工成本：直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補貼、職工福利及社會保障費等用于個人部分的各項支出。
�、卺t(yī)用設(shè)備成本：直接或間接用于醫(yī)院醫(yī)療的儀器設(shè)備，包括醫(yī)用儀器設(shè)備類的折舊費、租賃費、醫(yī)用車臺、柜、架類的修理和攤銷費用。
③醫(yī)用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手術(shù)、介入、診療等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、衛(wèi)生材料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件、醫(yī)用教學(xué)和科研等其他器械及耗材等。
�、苎撼杀荆河糜卺t(yī)療的血液及其自制品，包括外購血液，自采血液、自制成份血等
�、荼Ｕ戏⻊�(wù)成本：包括水電費，取暖制冷費，房屋使用及維修費，被服使用及洗滌費，給氧，通訊使用及維修費，車輛使用費，自養(yǎng)管理費等。
�、蘅蒲薪逃杀荆喊ǹ蒲匈M、教育費等。
�、吖芾碣M用成本：指行政管理部門為組織和管理醫(yī)院所發(fā)生的，按一定方法分?jǐn)偟娇剖业某杀举M用。包括直接和間接發(fā)生的行政管理，如業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)推銷費、咨詢費、訴訟費、壞帳準(zhǔn)備、報刊雜志費、外診費、鑲配費等;經(jīng)營費用，如業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、租賃費等;財務(wù)費用，如利息支出、匯總凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌資發(fā)生的費用等;開辦費，其他管理費如綠化、保潔等費用。
�、嗥渌杀荆喊ㄖ苯踊蜷g接發(fā)生的社會公益性支出，如特殊保健費、義務(wù)咨詢費、捐助支出等;罰沒財產(chǎn)、罰扣、財產(chǎn)物資盤出等特殊損失等;其他特殊支出如行政事業(yè)費支出、黨團(tuán)費支出、太平間費用等。
�、崴幤烦杀荆焊骺剖翌I(lǐng)用的各類藥品，試劑等。
第二十一條
下列支出不得列支成本費用。
�、贋槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出及其利息。
②向其他單位的投資。
③應(yīng)在專用基金中列支的集體公共福利支出。
④按規(guī)定購置國債的支出。
⑤國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。
�、夼c醫(yī)院經(jīng)營活動無關(guān)的其他支出。
第二十二條
醫(yī)院拒絕支付除國務(wù)院、市政府有文明規(guī)定的必須支出款項以外的一切攤派。
第二十三條
藥品成本，包括藥品費、采購費、儲存費和損耗費、降價損失費和在加工制作過程中發(fā)生的原材料費、包裝材料費、藥檢費等。其他成本同第二十二條。
第五章成本預(yù)測及降低成本計劃
第二十四條
成本預(yù)測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計劃期內(nèi)降低成本決策的參考，成本預(yù)測是制定成本計劃的選擇達(dá)到目標(biāo)成本的最佳途徑的重要手段。
第二十五條
為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，參與競爭，在新項目引進(jìn)前，設(shè)備的采購前，都必須進(jìn)行成本預(yù)測，提出成本最優(yōu)方案，確定目標(biāo)成本，減少浪費，提高經(jīng)濟(jì)效益。
第二十六條
成本預(yù)測的基本程序是：
①確定預(yù)測目標(biāo)
�、谑占头治鏊璧臍v史資料的數(shù)據(jù)。
�、壅莆帐袌鲂畔�
④確定預(yù)測模型
�、萏岢鲱A(yù)測目標(biāo)
⑥計算預(yù)算誤差
⑦分析內(nèi)部外部的各種因素的影響。
第二十七條
成本預(yù)測的主要內(nèi)容。
�、傩马椖俊⑿略O(shè)備投資前，成本、利潤可行性預(yù)測。
②完成醫(yī)藥經(jīng)營收入能達(dá)到的利潤的預(yù)測和成本降低額的預(yù)測。
③完成目標(biāo)利潤的成本降低額所應(yīng)達(dá)到的總收入的預(yù)測。
④項目、單病種降低成本和利潤的預(yù)測。
�、輪挝槐１军c的預(yù)測。
第二十八條
成本預(yù)測的方法以本、量、利分析法為主，也可采用直觀法、專家預(yù)測法進(jìn)行。采用本、量、利分析法的預(yù)測公式是：
①保本點=固定費用/(1―變動費用率)。
②實現(xiàn)目標(biāo)里運營完成的經(jīng)營總收入=(固定費用+目標(biāo)利潤)/(1―變動費用率)。
③變動費用率=變動費用/經(jīng)營收入x100%
第二十九條
在經(jīng)營過程中，尤其是發(fā)生重大問題對成本產(chǎn)生影響時應(yīng)當(dāng)對目標(biāo)值進(jìn)行修訂，以保證預(yù)測目標(biāo)的準(zhǔn)確。
第三十條
在條件許可情況下，可以按成本項目、成本對象、對保本點、目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進(jìn)行預(yù)測。
第三十一條
醫(yī)院在運作成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，分季按年編制成本降低計劃。
第三十二條
降低成本計劃的編制內(nèi)容：
間接費用計劃
技術(shù)組織(管理)節(jié)約措施
醫(yī)藥成本支出計劃
管理費用計劃
財務(wù)費用計劃
經(jīng)營費用計劃
第三十三條
降低成本計劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平，在確保主管部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)的前提下，依據(jù)各部門確定的計劃經(jīng)營收入，各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施，各部門管理費用開支計劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等，最后由財務(wù)部門匯總編制。
第三十四條
降低成本計劃應(yīng)有具體計算依據(jù)，不得任意填報或只列項目、金額，沒有計算過程。
第三十五條
降低成本計劃編制后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總工作。對于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查，防止流于形式。
第三十六條
降低成本計劃經(jīng)原審核后以文件形式批準(zhǔn)下達(dá)。
第六章成本核算
第三十七條
醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進(jìn)行成本核算，并結(jié)合醫(yī)院特點確定成本核算的程序和具體方法。
第三十八條
成本核算對象：
�、籴t(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對象歸集分配費用，并計算成本。
�、诒Ｕ戏⻊�(wù)部門的成本核算對象以單位(或班組)為主體核算各種成本項目的費用消耗
③藥品部門的成本核算對象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對象歸集和分配成本費用。
④行政管理科室作為醫(yī)院的機關(guān)部門，以整個行政管理科室為核算對象進(jìn)行各種費用的歸集，最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室
第三十九條
成本項目按下列原則劃分：
�、偃斯べM
②醫(yī)用器材費
�、坩t(yī)用設(shè)備類成本
④保障服務(wù)成本
�、莨芾碣M用
⑥其他成本
�、哐撼杀�
⑧藥品成本
第四十條
各項目成本的收入與實際成本核算的范圍和計算口徑必須一致，以保證成本項目的可比性。
第四十一條
核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計算期。
第四十二條
實際成本中耗用的庫存物資數(shù)量，必須以實耗為準(zhǔn)，不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料，要及時辦理推料或辦理假退料，購入衛(wèi)生器材要及時辦理入庫手續(xù)，月末衛(wèi)生器材已入庫，貨款未結(jié)時應(yīng)及時辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。
第四十三條
實際成本中耗用的器材價格，必須按實際價格計算。器材核算按計劃價格進(jìn)行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。
第四十四條
待攤(預(yù)提)費用應(yīng)按照費用項目的受益期限，確實分?jǐn)?預(yù)提)數(shù)量，按期分?jǐn)?預(yù)提)，一般不得超過十二個月(可以跨年)。
第四十五條
人工成本核算：
①人工費的組成：醫(yī)院的人工費指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計提的職工福利費和社會保障費。具體內(nèi)容包括：計時工資、獎金、加班加點工資，工資性津貼和補貼，特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費，社會保障費等。
②人工費分配：根據(jù)不同的工資支付方式，人工費按照有關(guān)受益對象計入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項目明確可直接計入，如果工資費用涉及兩個以上科室或成本項目時，應(yīng)采取一定分配標(biāo)準(zhǔn)后計入。
公式為：
工資費用分配率=(工資費用總額/各科室實際工時總數(shù))x100%。
某科室或成本項目工資分配=該科室或成本項目實際工時x工資費用分配率。
第四十六條
固定資產(chǎn)折舊費
一、使用年限：
1、醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限：
①電子設(shè)備：折舊年限
�、跈C械設(shè)備：折舊年限
2、一般設(shè)備、家具折舊年限
3、布類(被服)折舊年限
4、房屋、建筑物折舊年限。
二、折舊基數(shù)
1、計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。
2、固定資產(chǎn)凈值。
三、固定資產(chǎn)折舊費的計提范圍
1、房屋及建筑物。
2、在用的醫(yī)用設(shè)備
3、非醫(yī)用設(shè)備
4、季節(jié)性停用
5、大修理停用的設(shè)備
6、融資租入固定資產(chǎn)
7、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
8、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
四、不計提固定資產(chǎn)折舊費用：
1、未使用，不需用的設(shè)備
2、已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)
3、在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。
4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
5、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)
6、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如圖書類不提折舊。
五、固定資產(chǎn)折舊費的計提方法
1、平均年限法(直線法)
2、工作量法
3、適當(dāng)時采取雙倍余額遞減法。
六、其他：
本月新增的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月不計提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月仍提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其凈損失計入當(dāng)期損益。
七、固定資產(chǎn)折舊費的核算方法：
借：醫(yī)療支出--固定資產(chǎn)折舊--xx科
藥品支出―固定資產(chǎn)折舊--xx科
在加工材料―固定資產(chǎn)折舊費--xx科
輔助費用―固定資產(chǎn)折舊費--xx科
管理費用―固定資產(chǎn)折舊費--xx科
貸：專用基金―修購基金
第四十七條
固定資產(chǎn)修理費
1、醫(yī)用儀器，一般設(shè)備，房屋建筑屋的維修費折舊額xx%計算。
2、中、小修理費一次計入當(dāng)期有關(guān)成本。
借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費x科
藥品支出―固定資產(chǎn)修理費x科
貸：銀行存款
3、大修理費用先計入“待攤費用”分期攤?cè)敫髌凇?/p>
計算公式：
某科室房屋修繕費=全院醫(yī)療用房修繕費x該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。
支付時
借：待攤費用―固定資產(chǎn)修理費
貸：銀行存款
分?jǐn)倳r
借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費xx科室
藥品支出―固定資產(chǎn)折舊費x科室
貸：待攤費用―固定資產(chǎn)修理費
第四十八條
低值易耗品按下列方法列入成本
①一次攤消法：凡單位價值在800元以下的可以一次攤銷。
②分期攤消法：凡單位價值在800元以上的可以分次攤銷。
�、蹖τ诙鄠�單位公用的，采取按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟姆椒ㄓ嬋胧褂脝挝怀杀�。如：氧氣可按管頭分?jǐn)偅鞑陌创参槐壤謹(jǐn)偂?/p>
第四十九條
輔助費用按下列方法計入成本。
1、水電費：
�、儆盟秒姶髴粢獑为毎惭b水電表，單獨計量。
②科室沒有設(shè)計量器具的，可按科室人均用水、電計算成本。
�、垭娰M可按照明、儀器設(shè)備總功率計算用電量，按內(nèi)部確定的單位成本計算科室水電費成本。
�、苡嬎愎剑�
待分配水電費=全院水電費總額-單獨計費
水電費單位成本=待分配水電費/各科室水電費用消耗總量
某科室水電費=該科室水電費消耗量x水電費單位成本
2、車輛使用費和通訊費：
�、佘囕v使用費按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測算的車公里價計入各科室
②通訊費可按各科室通話時間和每分鐘通話成本計入各科室。
3、被服使用費：
包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。
各科室洗滌費用=∑(科室各品種被服×折舊總數(shù))×標(biāo)準(zhǔn)洗滌成本
第五十條
醫(yī)療服務(wù)項目成本核算。
醫(yī)技科室，化驗項目，放射檢查項目的成本分?jǐn)偅筛鶕?jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
第五十一條
藥品費成本核算
1、醫(yī)院藥品采取售價金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價核算，其進(jìn)價和售價的差額通過“藥品進(jìn)銷差價”核算。
2、藥品成本計算方法采用藥品的綜合差價率或藥品綜合加成率。
藥品綜合差價率=
本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額×(1-藥品綜合差價率)
本期藥品實現(xiàn)的差價=本期藥品收入-本期藥品成本
3、藥品采購費的核算。
藥品采購費主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費、檢驗費、包裝費、藥品損耗、傭金、保險費、入庫前的整理費等。
藥品采購費不能直接計入藥品成本，要單獨設(shè)立“藥品采購費用”明細(xì)科目核算。
期末與采購計劃費用指標(biāo)比較，計算出“藥品采購成本差異”，作為考核和控制指標(biāo)。
藥品采購成本差異率=(實際采購成本/標(biāo)準(zhǔn)采購成本)×100%
藥品采購成本差異額=標(biāo)準(zhǔn)采購成本×(1―藥品成本差異率)
4、藥品管理費的核算
藥品管理費主要指各類庫房業(yè)務(wù)費、藥品儲備費、藥品損耗費等。
藥品管理費屬于藥品管理部門的期間費用，要單獨設(shè)立“藥品管理費”明細(xì)科目核算，不能直接計入藥品成本，其核算辦法同“藥品采購費”。
5、藥品銷售成本的核算
藥品銷售成本主要計算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費用，核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。
百元藥品銷售費用=
第五十二條
間接費用的分?jǐn)偡椒?/p>
可以按照直接費用(或人工費)比例法進(jìn)行分配。
間接費用分配率=
第五十三條
醫(yī)院應(yīng)在年終對物資進(jìn)行盤點，對盤盈盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后，分清責(zé)任，調(diào)整成本。
第五十四條
成本核算資料必須標(biāo)準(zhǔn)完整，如實反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費，有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實、記載和編報必須及時。
第七章成本考核與分析
第五十五條
醫(yī)院定期考核各科室成本計算完成情況，一般每月一次。
第五十六條
成本計劃考核的依據(jù)，經(jīng)醫(yī)院確認(rèn)后，以文件形式批準(zhǔn)各科室的成本計劃為準(zhǔn)，同時輔之以相關(guān)的內(nèi)容，各項指標(biāo)均以財務(wù)報表為準(zhǔn)。
第五十七條
成本考核的主要指標(biāo)
1、成本降低率=(本期成本降低額/本期總收入)×100%
2、人均管理費用=管理費用總額/平均人數(shù)
3、降低成本額
4、人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)
第五十八條
成本考核方法：采取每月初檢，半年考核，年終總考核。
第五十九條
成本分析是經(jīng)濟(jì)活動分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計劃完成情況，找出節(jié)超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。
第六十條
醫(yī)院院每季召開成本分析會，通報各科室主要指標(biāo)完成情況，找出管理中的問題。
第六十一條
成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則，由各業(yè)務(wù)口提出分析，財務(wù)部門匯總。對于管理中出現(xiàn)的重大問題，可事先確定分析內(nèi)容，書面通知有關(guān)單位進(jìn)行專題分析。
第六十二條
成本分析的方法、內(nèi)容。
1、由于成本的降低(或超標(biāo))對完成經(jīng)營指標(biāo)的影響。
2、貫徹執(zhí)行降低成本計劃，對降低成本的主要影響。
3、分月、季降低成本計劃地完成情況，以及年度預(yù)計完成情況。
4、計劃成本與實際成本的比較。
第六十三條
成本項目的分析：科室部門要對成本支出與計劃成本進(jìn)行對比，找出升降原因。個別病種成本項目，可進(jìn)行收支對比，找出節(jié)超原因。
第六十四條
成本分析應(yīng)將年度降低成本計劃地完成情況作為分析的一個主要內(nèi)容，借以檢查各職能部門計劃完成程度，找出為完成計劃的主的原因。
第六十五條
成本分析對于自己運用方面也要進(jìn)行跟蹤揭示，檢查醫(yī)院的資金運作是否正常，有無浪費現(xiàn)象，由于資金使用不當(dāng)加大成本，應(yīng)列示具體數(shù)字。
第六十六條
價格管理應(yīng)列入成本重點監(jiān)控范圍。分析中應(yīng)有價格變動給成本帶來的影響，并進(jìn)一步完善價格管理崗位與市場經(jīng)濟(jì)相配套的運行機制。
第六十七條
減利因素是醫(yī)院加大成本開支的一項金額較大的內(nèi)容，他對成本又直接影響，在分析應(yīng)具體列示。
第六十八條
增收節(jié)約是醫(yī)院降低成本的主要手段。在經(jīng)營過程中由于員工合理化建議，給醫(yī)院帶來成本降低的內(nèi)容，在分析中應(yīng)有所體現(xiàn)。
第六十九條
醫(yī)院在經(jīng)營過程中，有關(guān)職能部門都要結(jié)合所轄業(yè)務(wù)對成本升降原因進(jìn)行分析，尤其是對成本影響數(shù)額較大的項目，要進(jìn)行專項分析。
第八章成本報告與臺帳
第七十條
成本報表的種類：
1、管理費用表
2、科室收支成本表
3、間接費用表
4、單病種成本表
5、藥品供銷成本表
第七十一條
報表編制說明
1、管理費用表適用于醫(yī)院填報。
2、科室收支成本表適用于各科室填報。
3、間接費用表或者稱之為“制造費用表”，適用于各科室填報。
4、單病種成本表適用于科室填報。
5、藥品供銷成本表適用于醫(yī)院及科室填報。
第七十二條
各種成本報表的填列內(nèi)容由醫(yī)院統(tǒng)一規(guī)定。填報單位不得隨意刪、加、改報表項目內(nèi)容。
第七十三條
關(guān)于上報年、季、月成本報表的規(guī)定。
�、俑骺剖颐吭律蠄笫罩С杀颈�
②上報時間為每月5日
�、坩t(yī)院每季結(jié)轉(zhuǎn)盈余，編制成本報表。
�、苣甓葓蟊�、季度報表報表時間為每季次月15日前上報。
第七十四條
醫(yī)院各科室應(yīng)本著以下原則設(shè)計成本臺帳。
①適合醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的特點。
②適合各單位成本核算內(nèi)容。
③便于提供成本資料
�、芾诔杀痉治觥�
第九章成本監(jiān)督與懲罰
第七十五條
醫(yī)院對各單位的成本實行下列監(jiān)督：
�、龠M(jìn)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督。一般每季應(yīng)有重點地檢查一些科室，促進(jìn)改善經(jīng)營管理，努力降低成本。
②定期會審各單位報表，并提出審核意見。
③對一切違反財經(jīng)紀(jì)律行為要及時制止。
第七十六條
醫(yī)院院長、履行總會計師職能的副院長對成本進(jìn)行下列監(jiān)督：
�、賹彶槌杀居媱潯�
�、诙ㄆ谡匍_成本分析會、總結(jié)經(jīng)驗、解決成本核算中存在的問題。
�、郾O(jiān)督執(zhí)行成本開支范圍的成本核算的規(guī)定。
�、軋�(zhí)行財政機關(guān)和衛(wèi)生局對違法行為的處理決定。
�、輰徍顺杀緢蟊恚诒Ｊ蒯t(yī)院機密的前提下簽署上報。
第七十七條
科室在接受監(jiān)督與檢查時，必須如實反映情況，提供有關(guān)檢查資料，不得弄虛作假。
有下列行為之一，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。
①擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的。
�、陔S意攤提成本費用，截留收入。
③弄虛作假，成本嚴(yán)重不實的。
④經(jīng)營管理不善，造成醫(yī)院成本管理質(zhì)量下降或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費的。
�、輷p公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。
第七十八條
對在成本核算中做出突出成績，創(chuàng)出效益的管理人員，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)具體情況給予獎勵。
第七十九條
對強迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關(guān)規(guī)定的，要從重處罰。
第十章附則
第八十條
本制度解釋權(quán)屬北京市朝陽醫(yī)院
第八十一條
本制度自10月1日起施行。
成本核算管理制度 11
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度，遵守勞動紀(jì)律，不違章作業(yè)，對本崗位的安全生產(chǎn)負(fù)直接責(zé)任;
2、負(fù)責(zé)各車間領(lǐng)用安全設(shè)備材料的出庫核算，保證原始資料的真實完整。
3、正確歸集安全生產(chǎn)領(lǐng)用的`材料、設(shè)備，及時計入安全生產(chǎn)費用中。
4、上崗按照規(guī)定著裝，掌握滅火和火場逃生知識，熟練正確使用各種防護(hù)器具和滅火器械;
5、積極參加各種安全活動、崗位技術(shù)練兵和事故預(yù)案演練;
6、積極參加安全文化建設(shè)，培養(yǎng)良好的安全習(xí)慣和安全價值觀。
成本核算管理制度 12
第一條為了加強研發(fā)經(jīng)費的管理，促進(jìn)公司的研究和開發(fā)工作，確保研發(fā)經(jīng)費的合理使用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際特制定本辦法。
第二條研究開發(fā)經(jīng)費是用于進(jìn)行技術(shù)研究、新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、推廣應(yīng)用的專項費用。
第三條研究開發(fā)經(jīng)費必須按計劃統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。
第四條研究開發(fā)經(jīng)費的來源：
1、由本公司根據(jù)研發(fā)計劃和銷售收入的情況對研究開發(fā)項目進(jìn)行資金的提前安排，研發(fā)經(jīng)費占當(dāng)年銷售收入的比例達(dá)到5%以上，；
2、國家、地方對研發(fā)項目的專項撥款；
3、其它方面籌措來用于研究開發(fā)項目的費用。
第五條研究開發(fā)經(jīng)費的使用范圍：
1、為進(jìn)行技術(shù)研究、開發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費、資料費、差旅費、技術(shù)協(xié)作費、材料費、測試儀器的購置費等費用。
2、為進(jìn)行研究開發(fā)項目評定，進(jìn)行技術(shù)咨詢和學(xué)術(shù)交流等活動所發(fā)生的評審費、咨詢費、會議費等費用。
3、為開展科技情報及知識產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費、出版印刷費、專利年費等費用。
第六條技術(shù)中心財務(wù)處是研究開發(fā)經(jīng)費的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)研究開發(fā)項目的審定和費用指標(biāo)方案的制定以及項目結(jié)果的評定工作。
第七條研究開發(fā)經(jīng)費由公司按研究開發(fā)項目計劃下達(dá)到具體項目，實行專款專用，嚴(yán)格管理，不得挪做它用。
第八條研究開發(fā)經(jīng)費的撥付按照公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各項目承擔(dān)單位只有在研究開發(fā)項目委托開發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由項目承擔(dān)單位按規(guī)定的使用范圍嚴(yán)格控制、合理使用。
第九條研究開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項目外委技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。
第十條研究開發(fā)經(jīng)費在使用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，科技部門負(fù)責(zé)人要按內(nèi)容控制度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項目進(jìn)行核銷。對于公司安排的研究開發(fā)項目，承擔(dān)單位是公司所屬二級單位者，項目經(jīng)費日常代報在本單位財務(wù)進(jìn)行，年底或項目完成后轉(zhuǎn)本公司財務(wù)處。
第十一條研究開發(fā)經(jīng)費在各二級單位報銷時，須由項目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財務(wù)核銷；研究開發(fā)經(jīng)費在本公司財務(wù)報銷時，須由項目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、科技處負(fù)責(zé)人審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財務(wù)核銷
第十二條各項目承擔(dān)單位對已發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費要及時填入科技項目月報表報到本公司科技處。有限公司財務(wù)處、科技處按內(nèi)控制度規(guī)定每二月核對一次經(jīng)費支出明細(xì)，核對記錄由財務(wù)部門、科技部門負(fù)責(zé)人共同簽字認(rèn)可。
第十三條各單位研究開發(fā)經(jīng)費一律不進(jìn)入本單位成本，年底或項目完成時一次上轉(zhuǎn)有限公司財務(wù)處核銷。
第十四條對由項目外委技術(shù)協(xié)作費完成的有關(guān)研究內(nèi)容所取得的成果，在外委技術(shù)研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲運公司、有限公司；形成的知識產(chǎn)權(quán)納入公司、有限公司知識產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。
第十五條各項目承擔(dān)單位對于因研究開發(fā)工作需要，購置2000元以上設(shè)備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門簽收后方可到財務(wù)核銷，項目完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。
第十六條對于各二級單位自行安排的`研究開發(fā)項目，其經(jīng)費使用和管理請遵照此辦法執(zhí)行。
第十七條對于研究開發(fā)經(jīng)費的使用情況，有限公司將組織適時審查，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用不當(dāng)?shù)�，要追究項目�?fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項；如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。
第十八條各單位必須按每個項目計算實際成本，研究開發(fā)項目的成本科目規(guī)定如下：
1、差旅費：用于項目調(diào)研發(fā)生的差旅費；
2、情報資料費：為進(jìn)行項目研究所支付的專項資料費和科技情報費；
3、檢驗試驗費：為進(jìn)行項目研究所支付的檢驗、化驗、分析、測量等費用
4、外委技術(shù)協(xié)作費：在研究開發(fā)項目中，某項工作需要委托其他單位協(xié)作或咨詢所支付的費用；
5、運輸費：研究項目本身直接發(fā)生的運輸費；
6、管理費：為進(jìn)行研究開發(fā)項目評定、技術(shù)交流等所發(fā)生的評審費、會議費等；
7、研究用設(shè)備儀器費：為進(jìn)行項目研究所必須的小型設(shè)備、器具、儀器儀表等購置費。
第十九條本辦法由開藥（集團(tuán)）有限公司技術(shù)中心負(fù)責(zé)解釋；
第二十條本辦法自公布之日起開始執(zhí)行。
成本核算管理制度 13
一、核算中心工作職責(zé)
1、協(xié)助報帳單位編制預(yù)算，配合財政部門做好預(yù)算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進(jìn)行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會事務(wù)。加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。
4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務(wù)報告，并提供各種會計服務(wù)，及時向有關(guān)部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)知悉情況。
6、負(fù)責(zé)報帳單位收費票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認(rèn)真履行職責(zé)。
2、對在執(zhí)行會計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。
3、對報帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關(guān)會計處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任。
三、核算中心工作人員主要職責(zé)
（一）、核算中心主任主要職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；
3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；
5、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；
6、負(fù)責(zé)有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；
8、完成本局及上級部門布置的'工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。
�。ǘ⒑怂阒行母敝魅危鏁嬛鞴埽┲饕氊�(zé)：
1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；
3、負(fù)責(zé)審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；
4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；
5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為；
6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會計人員的分工，指導(dǎo)開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
�。ㄈ┖怂阒行膶徍藛T（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)
1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、負(fù)責(zé)審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；
3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；
4、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計算機和財務(wù)軟件的使用和管理；
5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負(fù)責(zé)計算機錄入會計憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計算機和財務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運作；
成本核算管理制度 14
總則
為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，規(guī)范酒店的財務(wù)管理，維護(hù)國家和酒店的合法權(quán)益，提高酒店的財務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本酒店的實際情況，制定本制度。
一、總經(jīng)理對本酒店的財務(wù)工作和財務(wù)資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
二、財務(wù)核算記帳本位幣為xx人民幣。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計記帳采用借貸記賬法。
三、酒店的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，并接受國家相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督和檢查。
四、酒店財務(wù)部應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。
財務(wù)基礎(chǔ)工作管理
1、財務(wù)機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2、從事財務(wù)工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。
3、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4、財務(wù)人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財務(wù)部負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由酒店負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時可以提請社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計，并會同監(jiān)交。
5、酒店財務(wù)人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。
6、財務(wù)人員必須按照國家統(tǒng)一的規(guī)定取得和審核原始憑證，原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。
7、會計帳簿登記必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的'會計制度的規(guī)定。會計帳簿包括總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿。
8、會計資料(包括原始憑證、記賬憑證、總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿以及各種報表、財務(wù)報告等)必須指定專人按照國家的相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一歸檔管理。會計資料不得外借，如果特殊情況需外借時，必須請示財務(wù)部經(jīng)理同意，并做好登記手續(xù)。
貨幣資金管理
1、酒店任何部門(除財務(wù)部外)不得發(fā)生任何形式的貨幣資金業(yè)務(wù)，一切的貨幣資金業(yè)務(wù)必須有財務(wù)部統(tǒng)一管理。
2、酒店的庫存現(xiàn)金限額為人民幣貳萬元，所有超過此限額的現(xiàn)金必須送存銀行。
3、酒店每日的營業(yè)款必須當(dāng)日送存銀行，禁止任何形式的坐支現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。出納每日必須填制《每日現(xiàn)金繳存表》。
4、不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)“白條”抵庫。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長短款時，應(yīng)及時列帳，不得以長補短，應(yīng)及時查明原因，報財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
5、經(jīng)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)，酒店相關(guān)部門或個人可以申請備用金，但備用金必須專款專用，禁止挪用，每年年末必須對備用金的使用情況進(jìn)行清理，考核備用金的使用情況。
6、酒店在銀行開立的賬戶，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。
7、出納人員不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
8、結(jié)算起點($1000)以下的可以以現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的，如果要用現(xiàn)金結(jié)算必須報財務(wù)部經(jīng)理審批，金額超過一萬元的，必須報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
往來結(jié)算管理
1、酒店經(jīng)營部門之間的有關(guān)費用和收入的劃轉(zhuǎn)、管理費用結(jié)算、財務(wù)物品有償調(diào)撥、合同價款結(jié)算等業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生部門應(yīng)填制“內(nèi)部往來結(jié)算通知單”，送交對方部門及時記賬;對方部門核對后，及時傳遞到財務(wù)部門。
2、酒店應(yīng)該嚴(yán)格按照信用等級審定制度，確定各客戶的信用等級及掛帳制度，以便按此隨時進(jìn)行控制;未按照信用審定制度執(zhí)行的部門和個人，發(fā)生賬款不能回收的，由其部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人承擔(dān)。
3、對往來結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)及時登記每筆往來款項，進(jìn)行分戶設(shè)帳，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對往來款項余額列出分戶清單。
4、財務(wù)部應(yīng)對往來帳業(yè)務(wù)指定專人經(jīng)管。每季度末經(jīng)管人員應(yīng)匯集編制應(yīng)收賬款帳齡情況表，提出應(yīng)收賬款的帳齡分析報告，對逾期未結(jié)清的往來款項，要及時分析情況，追查責(zé)任，健全制度，采取措施組織追收工作。屬于會計人員延誤期限或不負(fù)責(zé)任引起呆帳、壞帳損失的，要追究當(dāng)事會計人員的責(zé)任。
5、對于帳齡超過一年的大額應(yīng)收帳款，要向債務(wù)人索取“確認(rèn)證明書”及“還款計劃書”。
6、屬于個人簽字擔(dān)保的消費款項，擔(dān)保人應(yīng)在十五天內(nèi)負(fù)責(zé)將款項交回財務(wù)部。超過十五天的，擔(dān)保人應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字聯(lián)保，否則財務(wù)部將在擔(dān)保人的工資中逐月扣回并于次日取消當(dāng)事人的擔(dān)保簽單權(quán)，直至全部扣回為止。
存貨的管理
1、酒店的存貨包括總倉及各二級庫內(nèi)的物料用品、燃料、低值易耗品;布草房內(nèi)的工服、棉織品;工程部倉庫的零配件、材料及工具用具等。
2、存貨按實際成本計價。
3、領(lǐng)用和發(fā)出的存貨按實際成本計價。低值易耗品在領(lǐng)用后次月分期攤銷，兩年內(nèi)攤銷完。
4、酒店各類存貨按類別設(shè)立明細(xì)賬，按照管理部門分倉庫設(shè)專人保管。強化收、發(fā)、存管理，每月盤點一次，年終應(yīng)進(jìn)行全面盤點。盤點中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，以保證帳實相符，杜絕盲目進(jìn)貨。
5、盤盈的存貨沖減管理費用;盤虧和毀損的存貨，在扣除責(zé)任人及保險公司的賠款和殘值后，其余計入管理費用;屬非常損失的，在扣除保險公司的賠款和殘值后，余額計入營業(yè)外支出。
成本核算管理制度 15
1.目的：
為了加強資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本辦法。
2.適用范圍：
本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。
3.內(nèi)部銀行的職能
3.1內(nèi)部銀行是公司財務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內(nèi)部銀行外對公司的開戶銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立一個內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，所有對外款項的收付和內(nèi)部單位之間款項往來均通過內(nèi)部銀行結(jié)算。
3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金使用規(guī)模和是否按規(guī)定用途使用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款”余額積數(shù)計收各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款”余額積數(shù)計付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實際確定）（計收利息暫緩執(zhí)行）。
3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機構(gòu)未經(jīng)許可不得在銀行開戶，異地的分支機構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_立一個一般存款帳戶。
4.會計憑證使用及流轉(zhuǎn)
內(nèi)部銀行使用的會計憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：
4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫款項用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及帳號等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無誤后付款。
4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個人交來的現(xiàn)金時填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來源、付款或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。
4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來款項業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現(xiàn)金的'結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始憑證等資料。
4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對。
5.結(jié)帳、對帳、報表
5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必須在次日上午12點以前入帳，并結(jié)出當(dāng)日各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式兩份，一份交各單位核對帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達(dá)帳項的，要編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表。
5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對，編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表，以保證帳實相符。在規(guī)定時間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司總部報送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報表時將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計入“其它應(yīng)收款”科目，是貸方余額的計入“其它應(yīng)付款”科目。
6.會計科目及帳務(wù)處理
6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)部借款”或“內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。
6.2子、分公司帳務(wù)處理
子、分公司付款時：借：（資產(chǎn)、費用類科目）
貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
子、分公司收款時：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸：應(yīng)收帳款等
子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸或借：有關(guān)科目
6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：
增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對一個核算單位只開設(shè)一個結(jié)算帳戶，根據(jù)其原內(nèi)部往來科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還是存款帳戶。
付款時：借：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—X公司
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
收款時：借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）
內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借；應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—甲公司
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—乙公司
7.附則：
7.1本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。
成本核算管理制度 16
第一章總則
第一條為規(guī)范會計核算，為財務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會計數(shù)據(jù)，根據(jù)《會計法》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《會計工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實際，制定本辦法。
第二章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定
第二條嚴(yán)格按照《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部頒發(fā)的《政府收支分類科目》規(guī)定，結(jié)合會計核算內(nèi)容和中心財務(wù)管理要求，對會計核算科目進(jìn)行分類，并根據(jù)分類要求，設(shè)置和運用會計科目，開設(shè)相應(yīng)的會計賬戶。支出類二級科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會計年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會計報表按《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部規(guī)定的表式和填報時間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條會計憑證使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費報銷單、入庫單、出庫單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢）費領(lǐng)款單、內(nèi)部費用轉(zhuǎn)賬單、費用開支證明等；外來原始憑證是與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時，由對方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章會計核算方法
第六條憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計劃財務(wù)處和有關(guān)部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進(jìn)行登記。
第八條成本核算：對應(yīng)計入成本對象的全部費用進(jìn)行歸集、計算，并確定各對象的總成本。
項目收支分部門和項目進(jìn)行輔助核算；管理費用和間接費用按部門進(jìn)行輔助核算；各種往來款按照各往來單位和個人進(jìn)行輔助核算。
第九條財產(chǎn)清查：通過實物盤點、往來款項的核對，檢查財產(chǎn)和資金的實有數(shù)額。
第十條會計報表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時期的經(jīng)濟(jì)活動的'過程和結(jié)果。
第四章會計核算組織程序
第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細(xì)賬”和“總分類賬”。
第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類賬”和“明細(xì)分類賬”編制會計報表和財務(wù)分析報告。
第二十條記賬錯誤處理
�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現(xiàn)記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
（二）審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄈ┮呀�(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
（四）報出會計報表后發(fā)現(xiàn)錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯誤，根據(jù)實際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。
第五章結(jié)賬及對賬
第二十一條結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算
�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
�。ǘ┰诮Y(jié)賬時，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實相符。
（一）賬賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
（二）賬實核對：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實物進(jìn)行核對，每年對“往來賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個人進(jìn)行核對。
第六章其他
第二十三條財會人員離職時，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計劃財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
成本核算管理制度 17
為維護(hù)來訪群眾合法權(quán)益，規(guī)范來訪接待工作，提高工作效率和質(zhì)量，根據(jù)《信訪條例》和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合來訪接待工作實際，制定本規(guī)則。
一、工作職責(zé)和受理范圍
按照《信訪條理》規(guī)定和市委、市政府信訪辦要求，局信訪辦負(fù)責(zé)接待全市公民、法人或其他組織及市直水利系統(tǒng)干部、職工、家屬，向上級或本局領(lǐng)導(dǎo)同志反映情況，提出建議、意見或者投訴請求的來訪。交辦、轉(zhuǎn)送、督辦來訪事項，協(xié)調(diào)處理來訪問題，綜合分析來訪信息，開展調(diào)查研究，及時、準(zhǔn)確地向上級及其領(lǐng)導(dǎo)同志反映重要的來訪情況，向有關(guān)部門或局屬二級單位通報群眾來訪及來訪事項的處理情況，提出完善政策和改進(jìn)工作的建議。
二、工作原則
堅持屬地管理、分級負(fù)責(zé)，誰主管、誰負(fù)責(zé)的原則；
堅持依法、及時、就地解決問題與疏導(dǎo)教育相結(jié)合的原則；
堅持預(yù)防和化解相結(jié)合的原則；
堅持公開、便民的原則；
堅持雙向規(guī)范的原則（既規(guī)范信訪工作行為，又規(guī)范xx行為）。
三、工作程序
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1、所有來訪都應(yīng)進(jìn)行登記。有登記能力的來訪人員，應(yīng)自行填寫《來訪人員登記表》規(guī)定的登記事項；無登記能力的由接訪人員代為填寫。
2、對確定不予受理、不在受理的來訪事項，接訪人員須向來訪人宣傳法律法規(guī)，并告知來訪人。
（二）接談
1、對下列情況，確定接談：
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（2）屬本系統(tǒng)處理的個體初訪；
（3）符合法律政策規(guī)定應(yīng)解決而未解決的個體重復(fù)訪；
（4）其他需要接談的。
2、對確定接談的，接訪人員要核對來訪人的身份證或其他有效證件，閱看核實《來訪人員登記表》和相關(guān)材料，聽取來訪人的陳述，來訪人的異常、過激言行，以及與有關(guān)地方或部門研究處理的情況，并簽署接訪人姓名。
3、接談后，需有關(guān)單位和部門處理的，向來訪人出具《來訪事項轉(zhuǎn)送單》。對要求過高或提出無理要求的信訪人，要做好耐心細(xì)致的思想教育疏導(dǎo)工作。
4、對涉及有關(guān)單位和部門的集體訪、異常訪，通知相關(guān)單位和部門前來接待處理。
5、對需要呈報局領(lǐng)導(dǎo)接待的來訪問題和重要來訪情況，要及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報。對其中需要報領(lǐng)導(dǎo)審定后答復(fù)的問題，要寫出答復(fù)提綱，報領(lǐng)導(dǎo)審定。
1、上報
上報的載體有《重要信訪呈報》、《要情專報》、《信訪工作情況》。
（1）對群眾進(jìn)京赴省來局xx反映的問題，需要局級領(lǐng)導(dǎo)閱批或親自協(xié)調(diào)處理的；市級領(lǐng)導(dǎo)分管工作范圍內(nèi)的苗頭性、傾向性以及群眾反應(yīng)的熱點、難點等突出問題和有關(guān)單位、部門因工作不力造成重大影響的情況等，編寫《重要信訪呈報》。
（2）對有關(guān)黨的建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的重要意見、建議以及國家法律法規(guī)和政策執(zhí)行情況的.重要反映；設(shè)計群體利益的政策性、地方性情況和問題；重大的違法違紀(jì)問題；群眾集體訪、突發(fā)異常等情況，編寫《要情專報》。
（3）定期對xx情況進(jìn)行綜合分析、專題調(diào)研，對辦理情況進(jìn)行通報，編寫《信訪工作情況》。
2、交辦
對按國家法律法規(guī)、政策規(guī)定應(yīng)該解決的和合理的訴求，帶有普遍性、傾向性、苗頭性或可能引發(fā)xx，危機人民生命財產(chǎn)安全，有關(guān)單位或部門處理意見明顯不當(dāng)來訪事項，應(yīng)發(fā)函交辦處理，有關(guān)地方和部門按要求書面回告結(jié)果。情況緊急的，先電話交辦，再補發(fā)交辦函。
在發(fā)函交辦時，對省、市交辦函和市、局級領(lǐng)導(dǎo)批示件，應(yīng)及時報領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，以轉(zhuǎn)字號向有關(guān)單位和部門交辦。各單位、部門應(yīng)按“三簽字”要求辦理并填寫《結(jié)案回告表》，一式三份向本局書面回告辦理結(jié)果。對省廳、市信訪辦交辦函和市、局領(lǐng)導(dǎo)批示件，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向省廳、市局級領(lǐng)導(dǎo)反饋辦理結(jié)果。
3、轉(zhuǎn)送
對其它需要反饋辦理結(jié)果的信訪事項實行轉(zhuǎn)送，原則上每月向有關(guān)單位和部門進(jìn)行轉(zhuǎn)送。
4、批報
�。�1）需呈報局主要領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)閱審后，報局主要領(lǐng)導(dǎo)閱批。
�。�2）對省廳、市信訪辦交辦函，由分管領(lǐng)導(dǎo)閱審后，報主要領(lǐng)導(dǎo)。對緊急的信訪事項用口頭或電話形式速報主要領(lǐng)導(dǎo)。
5、結(jié)案材料審核把關(guān)
對發(fā)函交辦、轉(zhuǎn)送件按照“誰簽發(fā)、誰審核、誰負(fù)責(zé)”，嚴(yán)格審核把關(guān)。審核時，要做到“七看”：一看對xx人的基本情況、反映的主要問題及要求、調(diào)查核實情況是否清楚、準(zhǔn)確；二看引用法律政策是否正確；三看處理意見是否恰當(dāng)；四看處理意見是否落實；五看xx人對處理意見是否滿意，對信訪人反映的問題未解決或不能解決的，是否說明理由并附相關(guān)證據(jù)材料；六看責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任人工作是否到位；七看《回告表》的填寫及其應(yīng)附報的有關(guān)資料是否符合要求。凡不符合“七看”之一的應(yīng)退回重新辦理。
6、對跨部門或單位應(yīng)由我辦協(xié)調(diào)解決的xx問題，由我辦報經(jīng)分管或主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，請有關(guān)部門或單位派人參加協(xié)調(diào)處理，并跟蹤督辦落實。
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需督察督辦的信訪事項，按照《xx市信訪辦督察督辦工作規(guī)則（試行）》進(jìn)行辦理。
對交辦、轉(zhuǎn)送的xx事項，承辦單位作出的處理意見明顯違法有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定又不自行糾正的，辦理的信訪事項不符合要求的，未按規(guī)定時限報結(jié)果又沒有說明理由申請延期并經(jīng)簽發(fā)人同意的，我辦先按職責(zé)分工進(jìn)行督察督辦。難以督辦的重大來訪事項，應(yīng)及時報本局分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)閱批。
四、來訪告知
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1、屬于各級人民代表大會以及縣級以上各級人民代表大會常務(wù)委員會、人民法院、人民檢察院職權(quán)范圍的信訪事項，對已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法定途徑解決的信訪事項，對有權(quán)處理的行政機關(guān)已經(jīng)受理或正在辦理的，告知信訪人依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序向有關(guān)機關(guān)提出，闡明不予受理的理由。
2、對情況復(fù)雜的來訪問題，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按《信訪條例》規(guī)定延長辦理期限的，告知來訪人延期理由。
3、對來訪人再次來訪查詢來訪事項辦理情況的，告知來訪人處理方式、處理結(jié)果等情況。
4、來訪人對處理意見不服，又沒有在法定期限內(nèi)提出復(fù)查、復(fù)核請求的；對有權(quán)處理的行政機關(guān)已經(jīng)復(fù)核結(jié)案的，來訪人對復(fù)核意見不服，仍然以同一事實和理由提出投訴請求的，告知來訪人不再受理。
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視其來訪內(nèi)容和來訪人的具體情況，分別采取口頭、電話或者書面告知。書面告知只出具一次。
接訪文稿編寫的基本要求是：符合國家法律、法規(guī)和方針政策及有關(guān)規(guī)定；觀點鮮明，條理清晰，文字精練，篇幅簡短，措詞用字規(guī)范；人名、地名、數(shù)字引文準(zhǔn)確；使用國家法定計量單位；簡稱要規(guī)范；結(jié)構(gòu)層次序數(shù)用法符合規(guī)定。
五、檔案管理
嚴(yán)格按照《xx省信訪檔案管理辦法》的規(guī)定和《xx市信訪辦文件材料分類方案、歸檔范圍、保管期限》的要求，做好接訪檔案的分類、收集、整理、立卷、歸檔工作。
列入長期保存的辦信檔案的范圍是：市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)批示件，中央、省、市發(fā)函交辦件，及其他重要信訪事項形成的文字材料需要歸檔存查的資料。
六、特殊情況處理
（一）異常情況處理
來訪人有下列行為，經(jīng)勸阻、批評和教育無效的，由公安機關(guān)予以警告、訓(xùn)誡或者制止；對違反xx～xx法律、行政法規(guī)，或者夠成違反治安管理行為的，由公安機關(guān)依法采取必要的現(xiàn)場處置措施、給予治安管理處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
1、xx人員拒不到有關(guān)機關(guān)設(shè)立或者指定的接待場所，多人xx推選代表反映問題超過5人的；
2、在局機關(guān)周圍非法聚集，未堵、沖擊機關(guān)，攔截公務(wù)車輛，或者堵塞、阻斷交通的；
3、攜帶危險物品、管制器具的；
4、侮辱、毆打、威脅機關(guān)工作人員，或者非法限制他人人身自由的；
5、在信訪接待場所滯留、滋事，或者將生活不能自理的人棄留在信訪接待場所的；
6、煽動、串聯(lián)、脅迫、以財務(wù)誘使、幕后操縱他人xx或者以xx為名借機斂財?shù)模?/p>
7、擾亂公共秩序、妨害國家和公共安全的其他行為。
�。ǘ﹣碓L人患病情況的處置
1、來訪人在接待過程中患病需要緊急救治的，應(yīng)迅速通知醫(yī)務(wù)人員到場，必要時送醫(yī)院急救。
2、來訪人患有傳染病的，應(yīng)迅速通知市衛(wèi)生行政部門處置。
以上兩項處置費用由來訪人或地方有關(guān)部門支付。
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來訪人的食宿、交通等費用自理。特殊情況按照有關(guān)規(guī)定辦理。
七、工作紀(jì)律
接訪人員要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，遵守市信訪辦各項規(guī)章制度和工作紀(jì)律。不得接受來訪人贈送的禮品、禮金或有價證券。
與來訪人或者來訪事項有直接利害關(guān)系的接訪人員應(yīng)當(dāng)回避，不得干預(yù)接訪工作或擅自辦理來訪事項。
成本核算管理制度 18
(一)建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長任組長，分管副院長和財務(wù)科科長任副組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院核算辦配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。
(二)完善成本核算的基礎(chǔ)工作
1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定額定員管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。
4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。
5、積極進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。
(三)醫(yī)院成本核算遵循的原則
1、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。
2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期分配確認(rèn)成本。
3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。
4、按實際成本計價的原則。.
5、重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力求精確：對其他內(nèi)容，則可在綜合性項目中合并反映。
(四)醫(yī)院成本核算的對象和目的
1、醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物化勞動消耗進(jìn)行計量和計算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費用消耗，節(jié)約使用人、財、物，以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使醫(yī)院在競爭中能立于不敗之地。
2、科室成本。以科室或班組為具體核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項消耗，通過記錄、計算、對比、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效果，達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。
3、項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算，達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項目成本包括二個層次：項目總成本和單位項目成本。
(五)成本費用實行歸口管理
1、財務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。
2、院辦、醫(yī)教、護(hù)理等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費有關(guān)的成本費用，控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電費、會務(wù)費等項指標(biāo)，合理控制相關(guān)支出，避免損失浪費。
3、物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的成本費用，控制物資消耗費用、物資儲備等指標(biāo)，做好節(jié)約采購費用、改進(jìn)物資采購、降低保管費用等工作。
4、基建維修中心負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費用，控制水、電、氣費等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣。
5、后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費用，做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。
6、維修保養(yǎng)部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費用，控制修理費用等指標(biāo)，指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。
(六)建立成本分析制度
成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容，它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料，運用一定的技術(shù)方法，研究成本和變化情況，分析成本計劃完成情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
成本分析的內(nèi)容
1、分析成本計劃完成情況;
2、分析產(chǎn)生差異的原因：
3、制定降低成本的措施：
4、根據(jù)需要撰寫成本分析報告。
成本分析的方法
1、比較分析法。是將不同的'成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有：計劃與實際對比，說明成本計劃完成情況：本期與上期對比，了解成本升降的動態(tài)及趨勢：本院與同類型醫(yī)院對比，以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力，趕超先進(jìn)水平：本期與歷史最好水平對比，找出差距，明確方向。
2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。比較分析法的一種特殊形式，是以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。
3、因素分析法，是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。
4、本量利分析法，是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點，使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。
(七)落實成本考核制度
為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效，衡量成本計劃完成情況，要進(jìn)行成本的考核工作，把成本的考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來，年終把各責(zé)任中心的各項指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對比，以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績，并與科主任任期目標(biāo)獎勵和職工年終獎懲掛鉤，以進(jìn)一步調(diào)動全院職工的積極性。
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