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行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度(通用5篇)
在日常生活和工作中,需要使用制度的場合越來越多,制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。擬定制度需要注意哪些問題呢?以下是小編為大家整理的行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度 篇1
第一章總則
第一條為了加強集團有限公司(以下簡稱集團公司)財務(wù)管理和會計監(jiān)督,規(guī)范財務(wù)行為,適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,根據(jù)《中華人民共和國會計法》,《企業(yè)財務(wù)通則》,《企業(yè)會計準則》,《公司法》,以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團的實際情況,制定本制度。第二條本制度適用于集團公司,各全資子公司(含事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位)和控股子公司(以下簡稱所屬企業(yè))。
第三條集團公司和所屬企業(yè)是獨立法人,依法享有民事權(quán)利,承擔民事責任,獨立核算,自主經(jīng)營,自負盈虧。集團公司各職能部門不具有企業(yè)法人資格,不得自立銀行帳號。
第四條集團公司對國家授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)負有保值增值責任,集團公司對各所屬企業(yè)所占用的國有資產(chǎn)實行占有責任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會計機構(gòu),根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員,及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),并實行有效的會計監(jiān)督。
第五條各所屬企業(yè)應(yīng)加強經(jīng)營管理,努力降低成本、費用,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,提高資源的使用效率。
第六條各所屬企業(yè)的財務(wù)部門和財務(wù)人員必須自覺地接受集團公司財務(wù)監(jiān)督管理,除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,對會計帳冊應(yīng)妥善保管,未經(jīng)集團批準不得銷毀;對企業(yè)的資金,不得以個人名義開立帳戶存儲,嚴禁資金體外循環(huán)。
第七條集團公司對各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶,享有投資收益權(quán)。
第八條各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對非控股子公司或集團以外的法人提供擔保,因特殊原因需提供擔保的,必須經(jīng)集團公司批準。
第二章集團公司財務(wù)管理機構(gòu)及職責
第九條集團公司設(shè)計劃財務(wù)部,對所屬各企業(yè)及參股公司占有的集團資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理。
一、制訂和完善集團公司財務(wù)管理制度、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度,并負責實施。
二、負責集團總部會計核算、報表合并和財務(wù)分析,對所屬企業(yè)財會業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。
三、建立和完善集團預(yù)算管理體系,組織集團所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制,并編制合并預(yù)算,負責預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。
四、參與投資項目效益論證,實施過程的財務(wù)監(jiān)督;負責集團公司投資權(quán)益的管理,并向集團提供投資收益分析報告,參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作,并對投資方面重大決策(如投資、融資、利潤分配等)向集團決策層提供建議;建立健全投資檔案,對集團股權(quán)性投資項目參與股權(quán)管理。
五、負責集團授權(quán)經(jīng)營考核及獎勵方案的實施與跟蹤,分解下達各所屬單位占用的國有資產(chǎn)增值指標并按期考核;對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。
六、對所屬企業(yè)財務(wù)管理實行財務(wù)主管委派制,制定管理規(guī)定并負責實施。
七、根據(jù)集團經(jīng)營戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥,根據(jù)集團發(fā)展需要,策劃集團融資方案并實施。
八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營決策,提出財務(wù)風(fēng)險防范措施,向集團提出建議。
九、制定集團公司內(nèi)部結(jié)算價格。按照市場價格制訂集團公司內(nèi)部之間的結(jié)算價格,調(diào)解因價格而引起的集團公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。
十、如實反映集團公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。按照有關(guān)規(guī)定,編制集團公司的財務(wù)會計報告和集團公司的合并財務(wù)會計報告。
第三章所屬企業(yè)財務(wù)機構(gòu)職責
第十條貫徹執(zhí)行國家的財務(wù)會計政策法規(guī),執(zhí)行集團公司的有關(guān)規(guī)定,制定本單位的具體實施辦法并負責實施。并報送集團公司計劃財務(wù)部備案,接受集團公司的財務(wù)監(jiān)督。
一、做好各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,健全內(nèi)部會計管理制度。各企業(yè)應(yīng)不斷完善會計人員崗位責任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的.規(guī)章制度,健全內(nèi)部經(jīng)濟責任制,建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部經(jīng)營考核體系。
二、集團所屬各企業(yè)實行預(yù)算管理。
(1)每年1月中旬,根據(jù)集團預(yù)算管理制度,向集團書面報告下一年度的財務(wù)預(yù)算草案。
。2)2月中旬上報正式預(yù)算案。
。3)各企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要指標應(yīng)由集團公司董事會討論通過。
。4)上報集團的預(yù)算案應(yīng)由企業(yè)總經(jīng)理或單位負責人簽字同意。
三、所屬企業(yè)應(yīng)真實地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況,準確核算本公司經(jīng)營成果,及時向集團公司上報月(季)度、中期、年度財務(wù)會計報告,每個會計年度終了,應(yīng)根據(jù)集團要求聘請具高資質(zhì)的會計師事務(wù)所對年報進行審計。
四、對外的長期投資項目,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)、拍賣,必須經(jīng)集團公司批準方可處置。
五、擁有被投資企業(yè)20以上權(quán)益的所屬企業(yè),對其長期投資必須采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。
六、固定資產(chǎn)增加、報廢、調(diào)出或處置必須報集團公司批準。
七、壞帳損失單戶在5萬元以上的,必須報集團公司批準,企業(yè)不得隨意核銷。各企業(yè)壞帳準備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的,壞帳準備金比例統(tǒng)一按0.5計提。應(yīng)收帳款的考核辦法按照集團頒布的《關(guān)于應(yīng)收帳款的管理規(guī)定》辦理。
八、每年進行一次財產(chǎn)清查盤點,對各項資產(chǎn)的盤盈盤虧,必須查明原因,金額在5萬元以上的必須報集團批準后方可入帳。
九、各企業(yè)在年度終了進行利潤分配時,須統(tǒng)一按照稅后利潤總額的15提取法定公積金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公積金超過注冊資本的企業(yè),在征得董事會同意后可以不再計提。
十、各企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行集團頒布的財務(wù)指令、通知等文件,對文件精神有異議的,應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向集團有關(guān)部門遞交書面意見,集團有關(guān)部門應(yīng)在收到文件后5個工作日內(nèi)予以答復(fù)。
第四章附則
第十一條本制度由集團計劃財務(wù)部負責解釋。
第十二條本制度自通過之日起執(zhí)行。
行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度 篇2
一.庫存現(xiàn)金管理
1.公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。
2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全,F(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時查明原因,報告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責任者的責任。
3.不準用“白條”入帳。
4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5.到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定
二.銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。
6公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正,對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。
8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三.往來帳款的管理
1應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進行核對,保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,進行還舊借新。
3.應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。
四.內(nèi)部牽制:
1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。
2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
財產(chǎn)管理制度:
1.公司財產(chǎn)的范圍
、殴矩敭a(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
、品补举徣牖蜃灾频臋C器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
、欠矄雾梼r值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算
、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。
、乒靖魇┕すさ厥褂脵C器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺賬,登記公司財產(chǎn)的.購入、使用及庫存情況,負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥
⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務(wù)部會簽,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購。
、曝敭a(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
、歉鞑块T需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;
、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;
、韶敭a(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務(wù)部備案。
4.財產(chǎn)的清查、盤點
、殴矩敭a(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;
、聘鞑块T的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;
、秦敭a(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;
、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;
、煞采形催_到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實上報;屬個人責任事故的應(yīng)由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報總經(jīng)理,決定處理意見。
五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度 篇3
當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱,從源頭上給舞弊,腐敗行為予可乘之機。同時造成了單位資產(chǎn)的流失,影響了利潤水平,從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求,在新形勢下加強單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后發(fā)布了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)》,從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會計行為,強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督,提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果,杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。
內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行,保證資產(chǎn)的安全和完整,防止糾正錯誤和舞弊,保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面,只要存在經(jīng)濟行為,就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度,就是在單位內(nèi)部的職責分工、責任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中,都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分,其設(shè)計得是否科學(xué)、完善,對單位的財務(wù)管理影響重大。
一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定,其基本目的在于:通過這種控制,可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn),保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用,提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性,推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行,提高經(jīng)營管理水平。
二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則
1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面,單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面,一是全過程的控制,不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批,還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批;二是全員的控制,包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工;三是全要素的控制,包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面,在全面控制的基礎(chǔ)上,對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目,應(yīng)實施重點控制,嚴格審批。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑,不僅包括事后的審批控制,還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出,必須進行事前預(yù)算。
3、不相容職責劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的.重要內(nèi)容,必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求!稌嫹ā访鞔_規(guī)定,“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確,并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少,絕對的職責劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴密的監(jiān)督和復(fù)核,以彌補劃分的不足。
4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則,盡量做到理論上的完善性;另一方面,應(yīng)該從本單位的實際出發(fā),使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性,設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性,或者不符合成本效益原則。相反,如果重視實用性而忽視科學(xué)性,設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”,同樣達不到內(nèi)部控制的目的。
三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則,財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容:
1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限;在確定審批人員和審批權(quán)限時,必須堅持可控性原則,即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣,才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性,提高審批質(zhì)量。
2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支,應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中,許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字,然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批,審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下,審批人員的職位高于會計人員,先審批后審核,即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”,會計人員往往不會或不敢有異議,這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此,在設(shè)計審批程序時,如果審批人員的職位高于審核人員,應(yīng)實行先審核、后審批的程序。
3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括:
。1)財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定;
。2)財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度;
。3)財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實;
。4)財務(wù)收支是否符合效益性原則;
。5)財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。
4、財務(wù)收支審批人員的責任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責對等原則。在審批制度中,必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔的義務(wù)和責任。具體包括:審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況;審批人員失職應(yīng)該承擔的責任等。
四、財務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責人或其授權(quán)人員(總會計師或主管會計工作的副職)一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}。但是,其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求,容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算,更是難有約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經(jīng)營管理上,對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè),對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商,涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。
2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小,分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負責人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán),但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支,必須由單位負責人審批。金額巨大的財務(wù)收支,甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中,有利于形成對審批人員的約束和牽制;并且,由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領(lǐng)導(dǎo),他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解,可以提高審批質(zhì)量。
3、多重審批模式。這是指所有財務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中,這種制度的具體做法各不相同:有的單位實行職能部門負責人先審,單位負責人后審;有的單位實行職能部門負責人先審,分管領(lǐng)導(dǎo)后審,有的甚至還需要單位負責人最終審批;也有的單位實行分管領(lǐng)導(dǎo)先審,單位負責人后審;等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則,能夠提高審批質(zhì)量。如小天鵝集團的“裁決”制度,就是先由業(yè)務(wù)員申領(lǐng)支出裁決,附上單據(jù)并簽字。再由部門會計核對預(yù)算并簽字,報部門主管審核,之后報財務(wù)總監(jiān)審批,最后由董事長簽字?梢娫搶徟绦蛳鄬^為繁瑣,比較適合于大型集團單位采用。
4、混合審批模式。混合審批模式實際上是上述三種模式的結(jié)合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批,超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審
批人員共同審批。這種模式針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度,既可以在一定程序上簡化審批程序,也加強了對重要財務(wù)收支項目的控制。但這種審批制度在實際運用中容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審。
行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度 篇4
為規(guī)范收支行為,加強財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益,促進衛(wèi)生院持續(xù)發(fā)展,根據(jù)《會計法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,特制訂本制度。
一、收入管理
衛(wèi)生院收入是指衛(wèi)生院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。
。ㄒ唬⿲嵭惺杖腩A(yù)算管理
單位應(yīng)根據(jù)上年度實際收入水平,結(jié)合當年的業(yè)務(wù)計劃及醫(yī)療收費標準調(diào)整情況來確定收入總額。
為了促進收入預(yù)算順利實現(xiàn),單位應(yīng)每季開展預(yù)算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預(yù)算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,保證全年總收入預(yù)算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。
(二)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準和加強收費票據(jù)的管理
衛(wèi)生院的各項收費要認真執(zhí)行國家的物價政策,做到“應(yīng)收則收,應(yīng)收不漏”,但任何科室和個人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、重復(fù)收費等亂收費行為。單位應(yīng)根據(jù)實際情況配設(shè)專職(或兼職)物價員,及時檢查和收集收費情況,保證收入的合法性、完整性。
收費票據(jù)分為財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)和自制票據(jù)。衛(wèi)生院的'門診、住院等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù);所有收費票據(jù)須由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理,由專人負責,實行領(lǐng)用核銷制度。不得出借、出讓收費票據(jù),行政事業(yè)性收款收據(jù)不得用于經(jīng)營性收費。
(三)單位的全部收入納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。
衛(wèi)生院的收費部門主要由財務(wù)科、掛號室、門診收費處和住院結(jié)算處組成,開展的業(yè)務(wù)收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責,其他各種收費由財務(wù)室統(tǒng)一辦理,其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。
掛號、門診及住院收費處應(yīng)將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天存入銀行,或及時上交出納人員,同時編制“收費日報表”,并將“收費日報表”及附件(收支票據(jù)存根聯(lián)等)送交財務(wù)室,出納應(yīng)根據(jù)收入憑證及時入賬,并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。
嚴禁業(yè)務(wù)科室截留收入,嚴禁私設(shè)小金庫。
(四)加強對醫(yī)院收入的控制
衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)專職或兼職稽核、審計人員,加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核,如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數(shù)一致、是否足額交庫等;藥品收入應(yīng)注意是否與藥房處方合計數(shù)一致;是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù),有無使用其他票據(jù)而使資金出現(xiàn)外流等現(xiàn)象。
(五)為合理擴大衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入尋找途徑
業(yè)務(wù)收入是衛(wèi)生院補償消耗的主要手段,衛(wèi)生院要增加業(yè)務(wù)收入,除了按收費標準規(guī)定收費外,還要充分挖掘單位內(nèi)部潛力,利用現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)條件,擴大醫(yī)療服務(wù)項目,提高單位的社會效益和經(jīng)濟效益。
衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)實際開展每季度業(yè)務(wù)收入完成情況的分析。根據(jù)收集的財務(wù)信息,從醫(yī)療業(yè)務(wù)工作量和收費水平二個因素影響著手,結(jié)合全年各個時期收入進度、水平,通過與預(yù)算對比,與上年同期實際對比,與同行業(yè)先進水平對比,查找差距原因,預(yù)測發(fā)展趨勢,為改進工作和決策提供依據(jù)。
二、支出管理
衛(wèi)生院的支出是指在開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生中的資金耗費,包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衛(wèi)生院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)”的原則,執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策,遵守有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀律。
。ㄒ唬╊A(yù)算管理
支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據(jù)。
衛(wèi)生院要加強對支出預(yù)算的控制。為了確保預(yù)算的順利完成,根據(jù)衛(wèi)生規(guī)?蓪㈩A(yù)算分解成部門預(yù)算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預(yù)算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度,抓住關(guān)鍵問題,研究對策,降低成本,促進工作。
衛(wèi)生院要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍,正確劃分費用支出(正常業(yè)務(wù)開支與資本性支出)的界限,不屬成本范圍的支出不應(yīng)計入成本。
行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理制度 篇5
一、總則
。ㄒ唬橥菩性鍪展(jié)支、厲行節(jié)約的財務(wù)核算原則,增加村集體經(jīng)濟組織財務(wù)收支的公開性和透明度,保障村集體經(jīng)濟組織正常運轉(zhuǎn),維護群眾切身利益,根據(jù)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī),結(jié)合我縣村集體經(jīng)濟組織的實際情況,制定本制度。
。ǘ
代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。
。ㄈ┐寮w經(jīng)濟組織每年春節(jié)后應(yīng)及時做好當年財務(wù)收支預(yù)算工作,報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門審核、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審定、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民代表大會批準執(zhí)行;每年12月20日前做好當年財務(wù)收入決算工作,次年1月10日前做好上年支出決算工作,及時總結(jié)經(jīng)驗,減少預(yù)算執(zhí)行差異率。
。ㄋ模┐寮w經(jīng)濟組織的財務(wù)收支預(yù)算及執(zhí)行工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。
(五)本制度自20xx年1月1日起施行。
二、收入預(yù)算
(一)村集體經(jīng)濟組織要努力拓展收入渠道,積極組織經(jīng)營服務(wù)活動,搞活集體經(jīng)濟,增強自身實力。
。ǘ┐寮w經(jīng)濟組織要結(jié)合上年實際,立足發(fā)展規(guī)劃,把各項收入全面預(yù)算到位。
(三)村集體經(jīng)濟組織的收入主要包括(詳見附表一):
1、經(jīng)營收入;
2、發(fā)包及上交收入;
3、補助收入(含兩稅附加及轉(zhuǎn)移支付等);
4、專項資金(含支農(nóng)資金、“一事一議”資金、退耕還林資金、救濟救災(zāi)資金、土地征用補償費、困難戶補助等);
5、投資收益;
6、接受捐贈收入;
7、其他收入(含出租收入、違規(guī)收費或罰款、利息收入等)。
。ㄋ模┐寮w經(jīng)濟組織財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行過程中,由于年初預(yù)算很難到位或者情況發(fā)生較大變化,收入有增加或者需要增加收入的應(yīng)列作預(yù)算追加數(shù)進行調(diào)整。
三、支出預(yù)算
(一)編制原則:
1、確保村、組干部報酬及時足額發(fā)放到位;
2、量入為出,統(tǒng)籌安排村集體經(jīng)濟組織公用經(jīng)費;
3、專款專用,為民辦實事、好事。
(二)村集體經(jīng)濟組織的支出主要包括(詳見附表二):
1、經(jīng)營、服務(wù)支出。根據(jù)經(jīng)營服務(wù)的規(guī)?茖W(xué)合理安排,實現(xiàn)效益的最大化。
2、管理費。
。1)村、組干部報酬(含工資、獎金、補助)。嚴格按審批標準及工作業(yè)績發(fā)放;
(2)辦公費用。據(jù)實安排;
。3)水電費。參考上年發(fā)生額安排;
。4)郵電費。根據(jù)工作需要安排;
(5)差旅費。參考上年發(fā)生額及當年工作規(guī)劃布局安排;
(6)修繕費。據(jù)實安排;
。7)生活接待費用。除召開村民代表大會、村民小組長會、村黨員大會按規(guī)定標準安排外,其余實行“零”招待;
。8)村組干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)考察費用。應(yīng)確保村組干部正常培訓(xùn)學(xué)習(xí)深造的需要,但禁止變相的培訓(xùn)學(xué)習(xí)支出;
。9)養(yǎng)車租車費用。根據(jù)工作需要及收入的實際情況限額安排,甚至“零”費用安排;
。10)教育、衛(wèi)生、計生等費用。根據(jù)工作實際需要安排,嚴禁發(fā)生變相招待費用;
3、專款支出。嚴格按照專項資金的.規(guī)定用途和范圍使用或者發(fā)放,嚴禁擠占、截留、挪用。
4、其他支出(含基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出、特定的捐贈用途支出、利息支出等)。根據(jù)工作實際需要與指定的用途安排。
四、收支決算
(一)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi),根據(jù)當年收支實際發(fā)生情況做好財務(wù)收支決算工作,填制決算表格(詳見附表一、二),并形成文字分析材料報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門。
。ǘ┼l(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門要及時審核村集體經(jīng)濟組織財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題與差距現(xiàn)場指出,提出意見加以糾正和改進,不斷提高財務(wù)收支預(yù)算的準確性。
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