內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

【摘要】企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利益最大化，就必須防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，而最好的方法就是建立一套完整的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度既能防范風(fēng)險(xiǎn)，又能保證會計(jì)信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，都能起到很好的作用。

中國論文網(wǎng) www.ishadingyu.com/3/view-4832880.htm

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn) 權(quán)益 作用

內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計(jì)控制是指會計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過會計(jì)核算表現(xiàn)出來，因此會計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會計(jì)控制作為對這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。

一、梳理業(yè)務(wù)流程，制定內(nèi)部會計(jì)控制制度

完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)有效的會計(jì)系統(tǒng)，并通過有效的會計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計(jì)控制體系包括會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、預(yù)算控制制度

企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。

三、財(cái)產(chǎn)安全控制

要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點(diǎn)。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符， 填寫庫存盤點(diǎn)表，對盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對賬后，要及時(shí)填寫余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人，發(fā)揮每一個(gè)員工的主觀能動(dòng)性。

四、強(qiáng)化內(nèi)部分工制度

根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，并直接對管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。

五、建立內(nèi)部報(bào)告制度

每月終，各部門要對各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門，對不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會部門要嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫出財(cái)務(wù)情況說明書，詳細(xì)說明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。

六、完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度

為了防范規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、評估和控制。

無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。

【內(nèi)部控制制度建設(shè)論文】相關(guān)文章：

內(nèi)部控制與制度控制04-27

大學(xué)內(nèi)部控制制度04-29

健全內(nèi)部控制制度04-27

內(nèi)部控制制度缺陷04-27

論我國內(nèi)部控制制度的有效性建設(shè)04-30

淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)05-01

內(nèi)部控制管理制度05-24

內(nèi)部控制管理制度02-14

內(nèi)部控制的管理制度05-29

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文01-30