稅收調(diào)查報(bào)告

　　在日常生活和工作中，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。你所見(jiàn)過(guò)的報(bào)告是什么樣的呢？以下是小編幫大家整理的稅收調(diào)查報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

稅收調(diào)查報(bào)告1

　　在不同歷史時(shí)期，無(wú)論是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程，還是某一特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域，總會(huì)面臨不同的能夠?qū)θ�局產(chǎn)生或具有重大影響的重要因素，也總會(huì)遇到不同的能夠?qū)θ�局產(chǎn)生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化，往往是我們觀察并破解一系列重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)課題的“抓手”。

　　稅收領(lǐng)域也不例外。而且，作為人類社會(huì)中與時(shí)俱進(jìn)頗強(qiáng)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域，這些年來(lái)，存在于稅收領(lǐng)域的重要因素以及發(fā)生在稅收領(lǐng)域的重要變化，在成為左右整個(gè)稅收運(yùn)行的重要力量的同時(shí)，也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說(shuō)挑戰(zhàn)也好，言機(jī)遇也罷，對(duì)于我們，這些新課題，躲不開(kāi)、繞不過(guò)，絕對(duì)在必須回答、必須解決的重大稅收問(wèn)題之列。

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了20年高速增長(zhǎng)后，已進(jìn)入了穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期，稅收增長(zhǎng)速度也呈逐年遞減的態(tài)勢(shì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)歷來(lái)認(rèn)為，稅收是有極限的。如今我國(guó)正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過(guò)快增長(zhǎng)。那么我國(guó)稅收的極限在哪里，如何才能在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)呢？就從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

　　一、我國(guó)當(dāng)前稅收收入現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┒愂沼�(jì)劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國(guó)家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長(zhǎng)比例，以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達(dá)的方式不合理。目前，稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的股室乃至個(gè)人。③是地方政府對(duì)稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財(cái)政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

　�。ǘ�）政府行政行為過(guò)重，稅收?qǐng)?zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對(duì)稅收的干預(yù)。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實(shí)踐，它代表國(guó)家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預(yù)稅收的情況嚴(yán)重妨礙了稅收?qǐng)?zhí)法。特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí)，有些政府領(lǐng)導(dǎo)便會(huì)出面干預(yù)，

　　甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當(dāng)前隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假帳，進(jìn)行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識(shí)仍達(dá)不到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求，加上有些企業(yè)對(duì)稅收檢查工作不予配合，給稅收?qǐng)?zhí)法帶來(lái)了很大的困難。③稅收?qǐng)?zhí)法隨意性大。有些干部對(duì)稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責(zé)任心不強(qiáng)，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中存在著嚴(yán)重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至違法使用自己的權(quán)利，越權(quán)執(zhí)法，在社會(huì)上產(chǎn)生了不良的影響，嚴(yán)重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長(zhǎng)。

　�。ㄈ�）公民納稅意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來(lái)說(shuō)仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國(guó)沒(méi)有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，社會(huì)生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識(shí)的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負(fù)責(zé)人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對(duì)國(guó)家稅法理解不夠，對(duì)納稅存在抵觸情緒，個(gè)體工商戶不向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進(jìn)行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。

　　二、 制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

　�。ㄒ唬┒愂展ぷ骺己瞬缓侠恚�“依法治稅”難以實(shí)現(xiàn)。稅收計(jì)劃源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，具有指令性和相對(duì)固定性特征。不可否認(rèn)，它作為一種行政責(zé)任制的管理方式，在一定時(shí)期確實(shí)有效的調(diào)動(dòng)了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)在的收入計(jì)劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成計(jì)劃任務(wù)疲于應(yīng)付，常常根據(jù)收入計(jì)劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，以均衡入庫(kù)的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實(shí)反映一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)提供的稅收情況，只會(huì)導(dǎo)致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分有害，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看只能使稅收任務(wù)計(jì)劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。

　�。ǘ�）盲目引進(jìn)投資，影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進(jìn)投資項(xiàng)目的同時(shí)，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟(jì)受外來(lái)因素波動(dòng)影響很大。今年上半年

　　我國(guó)出現(xiàn)的投資過(guò)熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)甚至已走入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國(guó)家進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)的畸形發(fā)展。

　�。ㄈ�）稅源監(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境時(shí)刻在發(fā)生變化，稅源的流動(dòng)性和可變性大大增強(qiáng)。而目前的稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴(yán)密，加上缺乏其他相關(guān)的配套設(shè)施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應(yīng)有的效果，且有些地區(qū)過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導(dǎo)致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應(yīng)收盡收”。

　　三、確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)的對(duì)策與建議

　　稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)必須依靠經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。稅務(wù)部門(mén)確保稅收收入可持續(xù)增長(zhǎng)要做好以下幾項(xiàng)工作：

　�。ㄒ唬﹫�(jiān)持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊(duì)伍素質(zhì)，實(shí)行依法征稅。培養(yǎng)稅務(wù)人員樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，深刻體會(huì)依法履行職責(zé)的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時(shí)針對(duì)目前稅務(wù)干部業(yè)務(wù)水平總體不高的現(xiàn)狀，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大稅務(wù)干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎(chǔ)，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強(qiáng)部門(mén)合作，形成良好的協(xié)護(hù)稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報(bào)的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實(shí)施。此外，加強(qiáng)與公、檢、法、工商、銀行等部門(mén)的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅力量的有機(jī)結(jié)合。

　�。ǘ�）堅(jiān)持貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在稅收政策相對(duì)穩(wěn)定的情況下，收入增長(zhǎng)將逐步趨向依靠經(jīng)濟(jì)因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，市場(chǎng)調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)往往會(huì)向極端發(fā)展，而破壞原有的'經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)受外來(lái)因素影響很大，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的不協(xié)調(diào)發(fā)展。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的權(quán)宜之計(jì)，日本和韓國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們低能源

　　消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，企業(yè)所得稅中對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅實(shí)行減免的政策，造就了“中關(guān)村”等一批以科技創(chuàng)造財(cái)富的生力軍，加速了我國(guó)高新技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，對(duì)增強(qiáng)政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向決策的科學(xué)性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律看，稅務(wù)部門(mén)在國(guó)家出臺(tái)政策的基礎(chǔ)上，積極貫徹落實(shí)政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行鼓勵(lì)引導(dǎo)，必將促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)潛在經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，從而為稅收開(kāi)辟新的經(jīng)濟(jì)稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。經(jīng)濟(jì)與環(huán)境是分不開(kāi)的，發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不可取的，事實(shí)上沒(méi)有良好的環(huán)境談經(jīng)濟(jì)發(fā)展也是行不通的。發(fā)達(dá)國(guó)家很早就已經(jīng)利用稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，對(duì)符合國(guó)家環(huán)境的保護(hù)項(xiàng)目工程采用低稅率，例如有利于保護(hù)環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項(xiàng)目。我國(guó)從1982年也在這方面進(jìn)行了一些嘗試，例如對(duì)工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費(fèi)，這些措施對(duì)于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過(guò)稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。

　　（三）加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強(qiáng)收入計(jì)劃制定的科學(xué)性。上級(jí)局在強(qiáng)調(diào)增加稅收收入的同時(shí)，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)的承受能力。從宏觀來(lái)說(shuō)，收入計(jì)劃只有與經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、經(jīng)濟(jì)效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結(jié)構(gòu)、方向上保持一致性。因此只有科學(xué)地分析經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在關(guān)系，把稅收計(jì)劃與實(shí)際征管緊密結(jié)合起來(lái)，將組織收入工作建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計(jì)劃與實(shí)際稅源相適應(yīng)，才能促使各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動(dòng)因素對(duì)組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實(shí)性。②加強(qiáng)稅收預(yù)測(cè)分析，為稅收決策提供科學(xué)依據(jù) 。在稅收管理中，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)稅收的科學(xué)預(yù)測(cè)是稅收工作作出正確決策的前提。科學(xué)的稅源預(yù)測(cè)體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟(jì)規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢(shì)，是實(shí)現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法對(duì)稅源分布及可能的稅收成果進(jìn)行預(yù)先推測(cè)，有利于確定正確的稅收工作方針，及時(shí)安排措施，實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”。③建立社會(huì)化稅收監(jiān)控體系，實(shí)施科學(xué)化，精細(xì)化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并

　　減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位的有機(jī)結(jié)合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動(dòng)權(quán)。從目前的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)稅源監(jiān)控，同時(shí)在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，夯實(shí)好納稅評(píng)估、納稅企業(yè)信譽(yù)等級(jí)評(píng)定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。

稅收調(diào)查報(bào)告2

　　××區(qū)××鎮(zhèn)是全國(guó)著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機(jī)組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬(wàn)多種，主要用于摩托車(chē)、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。*年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達(dá)30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬(wàn)元左右，實(shí)際入庫(kù)4631.72萬(wàn)元。年銷售收入1000萬(wàn)元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬(wàn)元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān)率僅為1.54%。

　　該行業(yè)存在以下特點(diǎn)：

　　1、生產(chǎn)設(shè)備簡(jiǎn)單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門(mén)檻低；

　　2、附加值低、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價(jià)，整體企業(yè)利潤(rùn)率低，行業(yè)平均利潤(rùn)率僅為3％。

　　3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無(wú)票銷售嚴(yán)重，同時(shí)廢料銷售的不開(kāi)票，少申報(bào),造成征管難度加大，稅負(fù)率較低。

　　為此，××國(guó)稅二分局針對(duì)稅負(fù)率明顯偏低且銷售超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，對(duì)具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進(jìn)行了服務(wù)性調(diào)研。

　　一、企業(yè)基本情況

　　a公司成立于20*年，注冊(cè)資金3000萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機(jī)組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm

　　a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機(jī)械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：

　　該公司財(cái)務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。20*年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬(wàn)元，繳納增值稅132.*萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)561萬(wàn)元；20*年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬(wàn)元（含外銷收入1590.98萬(wàn)元），繳納增值稅116.25萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)324.61萬(wàn)元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

　　二、通過(guò)分析確定調(diào)研重點(diǎn)

　　通過(guò)對(duì)其增值稅申報(bào)相關(guān)資料的分析，企業(yè)*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長(zhǎng)的同時(shí),

　　增值稅稅負(fù)率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,

　　下降幅度達(dá)45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負(fù)偏低原因作為調(diào)研的重點(diǎn)，主要關(guān)注有無(wú)未開(kāi)票收入,廢料開(kāi)票噸位是否如實(shí),價(jià)格是否合理。

　　從上表可以看出，成本的增長(zhǎng)率率基本與收入增長(zhǎng)率保持一致，而各項(xiàng)的.費(fèi)用增長(zhǎng)率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長(zhǎng)率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。

　　三、調(diào)研疑點(diǎn)說(shuō)明

　　針對(duì)以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對(duì)以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)四個(gè)指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長(zhǎng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋：

　　1、稅收負(fù)擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

　　2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開(kāi)夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

　　3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

　　4、廢料數(shù)量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購(gòu)，數(shù)量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。

　　5、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增長(zhǎng)是由于*有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費(fèi)用的總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)的原因是*年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而*年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的。

　　對(duì)于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過(guò)程中，具體做法主要有：

　　1、對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。

　　2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對(duì)公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。

　　3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。

　　四、開(kāi)展實(shí)地調(diào)查

　　評(píng)估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價(jià)、費(fèi)用列出等五個(gè)方面對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。

　�。ㄒ唬┒愂肇�(fù)擔(dān)率方面

　　2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對(duì)增值稅的影響

　　該企業(yè)具備自營(yíng)出口權(quán)，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬(wàn)元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬(wàn)元。

　　3、20*年末留抵稅額為225萬(wàn)元。

　　綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20*年、20*年度增值稅稅負(fù)列表如下：

　　從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

　�。ǘ�）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.*噸,無(wú)形損耗108.858噸,申報(bào)廢絲1274.34噸。*年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無(wú)形損耗254.97申報(bào)廢絲1700噸。計(jì)算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，*年少報(bào)銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補(bǔ)銷售69.18萬(wàn)元,補(bǔ)增值稅11.76萬(wàn)元,*年少報(bào)焊管254.97噸,補(bǔ)銷售96.89萬(wàn)元，補(bǔ)增值稅16.47萬(wàn)元。

　　（三）單位能耗方面：60以上機(jī)組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)*年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開(kāi)票焊管182.05噸,*年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，

　　根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開(kāi)票焊管254.97噸,同時(shí)印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。

　�。ㄋ模�廢料數(shù)量和售價(jià)方面：*年企業(yè)申報(bào)廢料909.13噸，平均單價(jià)2600元/噸(含稅)，金額20.2萬(wàn)元。*年申報(bào)廢料1190.*噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場(chǎng)參考價(jià)為2600(含稅)。應(yīng)補(bǔ)廢料收入為18.84萬(wàn)元（不含稅）,影響稅收3.2萬(wàn)元。

　�。ㄎ澹┵M(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬(wàn)元，出國(guó)考察費(fèi)2.41萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出6.87萬(wàn)元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬(wàn)元。

　　五、調(diào)研分析

　　在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。

　　稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)

　　注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品

　　高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價(jià)3900元/噸，銷項(xiàng)稅金663元，購(gòu)進(jìn)原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進(jìn)項(xiàng)稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負(fù)1.97。

　　低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價(jià)3140元/噸，銷項(xiàng)稅金533.80元，購(gòu)進(jìn)原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進(jìn)項(xiàng)稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負(fù)1.49。

　　該指標(biāo)主要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對(duì)，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對(duì)其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。

　　產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)

　　廢料數(shù)量和售價(jià)方面預(yù)警參數(shù)

　　焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無(wú)形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無(wú)形損耗達(dá)1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場(chǎng)參考價(jià)為2600元/噸（含稅）。

　　六、調(diào)研結(jié)論

　　通過(guò)以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉(cāng)庫(kù)銷售廢料未有出入庫(kù)，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫(kù)存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)申報(bào)銷售185萬(wàn)元，補(bǔ)繳稅款98萬(wàn)元。

　　七、調(diào)研體會(huì)

　　1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,做好稅收分析。

　　2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)。

　　3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評(píng)估或移送稽查。

　　4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì)，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

　　5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jī)效考核。

稅收調(diào)查報(bào)告3

　　一、茶葉稅收征管情況

　　茶葉產(chǎn)業(yè)是的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來(lái)，委、政府堅(jiān)持“農(nóng)業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動(dòng)搖，先后舉辦二十屆“中國(guó)茶葉節(jié)”，以茶會(huì)友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至20xx年，全茶園面積發(fā)展到20萬(wàn)畝，茶葉產(chǎn)量逾2.8萬(wàn)噸，產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一，系列產(chǎn)值突破10億元。該被農(nóng)業(yè)部命名為“全國(guó)無(wú)公害茶葉生產(chǎn)示范基地”，云霧茶被評(píng)為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”。

　　近年來(lái)，為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序,國(guó)稅局把茶葉稅收管理作為特色項(xiàng)目加以推進(jìn)，取得了較好成效。今年前5個(gè)月，全累計(jì)征收茶葉增值稅152.34萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)82.71%。主要作法:一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年由政府主持召開(kāi)全茶葉稅收征管工作會(huì)議，大力宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務(wù)列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))年度績(jī)效考核內(nèi)容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理。國(guó)稅局組織專班，對(duì)全茶葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)進(jìn)行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全茶葉經(jīng)營(yíng)行業(yè)納稅人共計(jì)677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強(qiáng)稅法宣傳。以每年一屆的“中國(guó)茶葉節(jié)”為平臺(tái)，國(guó)稅局組織專班到節(jié)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識(shí)。今年，該局開(kāi)展涉茶稅收政策宣傳“三進(jìn)”（進(jìn)茶農(nóng)、進(jìn)茶廠、進(jìn)茶企）活動(dòng)，并采取以會(huì)代訓(xùn)、上門(mén)宣傳等方式加強(qiáng)政策宣傳，有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強(qiáng)化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對(duì)規(guī)模較大的茶葉經(jīng)營(yíng)戶，引導(dǎo)他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，依法認(rèn)定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報(bào)納稅，并實(shí)行查賬征收；對(duì)規(guī)模較小、銷量較少的個(gè)體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學(xué)核定應(yīng)納稅額，納入“雙定”管理；對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、符合國(guó)家減免稅優(yōu)惠政策的，及時(shí)督促其進(jìn)行減免稅備案登記。認(rèn)真落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》，組織專班對(duì)全茶葉增值稅一般納稅人開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估,評(píng)估增收16萬(wàn)余元。五是嚴(yán)格督導(dǎo)考核。國(guó)稅局對(duì)茶葉稅收計(jì)劃實(shí)行單獨(dú)考核,責(zé)任明確到人，堅(jiān)持按月考核通報(bào)，實(shí)行不定期督辦,并將考核結(jié)果納入年度綜合績(jī)效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實(shí)、稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

　　二、茶葉稅收征管中存在的主要問(wèn)題

　　（一）征免界限難劃分�，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征稅。由于對(duì)相關(guān)政策理解不一，導(dǎo)致實(shí)際管理相當(dāng)困難。一是涉茶稅收政策較為復(fù)雜，理論與現(xiàn)實(shí)之間有差距，導(dǎo)致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受?chē)?guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)，又有收購(gòu)鮮葉回廠加工銷售業(yè)務(wù)，形成征免一體化的現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致國(guó)稅部門(mén)難以進(jìn)行劃分。

　　（二）茶葉稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點(diǎn)多面廣，增加了日常管理工作難度。全11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個(gè)行政村基本上是“村村有茶場(chǎng)，山山出佳茗”，全10萬(wàn)農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶，數(shù)量龐大；茶葉經(jīng)營(yíng)戶的季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準(zhǔn)確核實(shí)，產(chǎn)量難測(cè)算，價(jià)格波動(dòng)大，征管基礎(chǔ)信息難采集,加上國(guó)稅部門(mén)的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫(kù)難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，給稅收征管帶來(lái)實(shí)際困難。全除幾個(gè)較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設(shè)置有健全的賬簿外，相當(dāng)一部分納稅人財(cái)務(wù)核算極不規(guī)范，既不如實(shí)申報(bào)納稅，又無(wú)帳可查。三是以票管稅難到位。部分購(gòu)銷戶沒(méi)有按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票使用面和逐筆開(kāi)具率偏低，一些茶葉經(jīng)營(yíng)者直接面對(duì)茶農(nóng)收購(gòu)茶草回廠加工，基本上是現(xiàn)金交易，沒(méi)有規(guī)范的進(jìn)貨憑據(jù)，國(guó)稅部門(mén)難以對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行控管。四是部分納稅人對(duì)稅收政策不熟悉，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算征稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致國(guó)稅部門(mén)無(wú)法對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。

　　（三）治稅環(huán)境待優(yōu)化。一是依法納稅意識(shí)有待增強(qiáng)。有的納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，不依法辦理稅務(wù)登記，不如實(shí)申報(bào)納稅，隱瞞茶葉經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，把外購(gòu)加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法征管帶來(lái)困難。二是茶葉財(cái)源建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。茶葉是的支柱產(chǎn)業(yè)，歷屆黨委政府高度重視茶葉產(chǎn)業(yè)化，出臺(tái)了一系列的扶持政策，但在加強(qiáng)茶葉財(cái)源建設(shè)、引導(dǎo)茶葉經(jīng)營(yíng)戶依法誠(chéng)信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場(chǎng)管理有待規(guī)范。相關(guān)部門(mén)以政府文件為依據(jù)，對(duì)進(jìn)駐茶葉市場(chǎng)的茶葉經(jīng)營(yíng)戶，實(shí)行稅費(fèi)統(tǒng)一管理，甚至出現(xiàn)以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導(dǎo)致國(guó)稅部門(mén)實(shí)行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。

　　三、進(jìn)一步加強(qiáng)茶葉稅收征管的對(duì)策思考

　　（一）深入開(kāi)展稅收宣傳，進(jìn)一步引導(dǎo)納稅遵從。一方面，國(guó)稅部門(mén)要堅(jiān)持不懈地開(kāi)展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和“茶葉節(jié)”等時(shí)機(jī)，向廣大茶葉經(jīng)營(yíng)者和社會(huì)各界廣泛宣傳茶葉種植、收購(gòu)、加工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強(qiáng)茶葉經(jīng)營(yíng)戶自覺(jué)納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。另一方面，各級(jí)黨委政府應(yīng)把落實(shí)“三農(nóng)”政策與引導(dǎo)督促經(jīng)營(yíng)戶依法履行納稅義務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，把農(nóng)民增收與國(guó)家增稅有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，提高社會(huì)各界對(duì)茶葉稅收政策的認(rèn)知度。

　�。ǘ�）著力構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步凝聚社會(huì)綜合治稅的合力。一是要建好協(xié)作保障網(wǎng)。積極爭(zhēng)取黨委政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)茶葉稅收管理工作的重視和支持，進(jìn)一步規(guī)范茶葉市場(chǎng)稅收秩序，防止以費(fèi)擠稅、變相包稅等行為發(fā)生。二是要建好信息共享網(wǎng)。建立健全與財(cái)政、工商、地稅、農(nóng)業(yè)（茶葉）局、工商聯(lián)（茶商會(huì)）等職能部門(mén)的情況通報(bào)和信息傳遞制度，及時(shí)全面掌握涉茶稅源信息，實(shí)施有效動(dòng)態(tài)監(jiān)控，防止漏登漏征漏管戶。三是建好協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。健全協(xié)稅護(hù)稅組織，建立起、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級(jí)協(xié)稅護(hù)稅組織，利用社會(huì)力量加強(qiáng)茶葉稅源控管力度；對(duì)一些零散的、規(guī)模較小的、不易控管的茶葉經(jīng)營(yíng)戶稅收，在政策允許的情況下,可委托協(xié)稅護(hù)稅組織代征，以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問(wèn)題。

　�。ㄈ�）大力推進(jìn)茶葉產(chǎn)業(yè)化，進(jìn)一步做大做強(qiáng)茶葉支柱產(chǎn)業(yè)。一是要推行集約管理。要突破以行政區(qū)域抓茶葉的思維方式，樹(shù)立起“大品牌、大產(chǎn)區(qū)”的意識(shí)，進(jìn)一步整合資源，實(shí)行集約化管理，推進(jìn)對(duì)全茶葉產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一深度開(kāi)發(fā)。要打破部門(mén)、地區(qū)、所有制界限，加快推進(jìn)企業(yè)整合，通過(guò)聯(lián)合、兼并、參股、控股等方式，引導(dǎo)建立“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，重點(diǎn)培育一批經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、管理水平高、“拳頭”產(chǎn)品硬、競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)、發(fā)展前景好的'茶葉龍頭企業(yè)，實(shí)現(xiàn)茶葉經(jīng)營(yíng)戶的提檔升級(jí)，促使其盡快做大做強(qiáng)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵(lì)上，既要獎(jiǎng)種茶大戶，也要獎(jiǎng)稅收貢獻(xiàn)大戶；既要獎(jiǎng)制茶能人，也要獎(jiǎng)?wù)\信納稅人。同時(shí)，建議采取政府鼓勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時(shí)，索取收購(gòu)單，以實(shí)現(xiàn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、強(qiáng)化以票控稅的目的。三是要強(qiáng)化品牌意識(shí)。大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，著力開(kāi)發(fā)高附加值的產(chǎn)品，拓展茶葉產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)造叫得響的品牌，提高茶葉的知名度。大力弘揚(yáng)茶文化，深度開(kāi)發(fā)茶葉特色旅游業(yè)，實(shí)現(xiàn)文化促產(chǎn)、文化促銷的目標(biāo)。

　�。ㄋ模┱J(rèn)真落實(shí)稅收政策，進(jìn)一步促進(jìn)茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。國(guó)稅部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)把“六關(guān)”：一是要把好實(shí)地調(diào)查關(guān)。在嚴(yán)格審查納稅人上報(bào)的書(shū)面資料的同時(shí)，對(duì)于僅靠書(shū)面審核難以解決的問(wèn)題，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，特別是對(duì)合同的真?zhèn)芜M(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關(guān)。對(duì)從事茶葉加工生產(chǎn)的單位和個(gè)人，重點(diǎn)掌握其自產(chǎn)自銷情況，包括茶葉種植面積、測(cè)算平均畝產(chǎn)量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對(duì)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其自產(chǎn)部分有問(wèn)題的，扣除測(cè)算產(chǎn)量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關(guān)。嚴(yán)格落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)增值稅征收管理辦法》。同時(shí)，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實(shí)際的制度，實(shí)行“統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一檢查考核”的“五個(gè)統(tǒng)一”的管理模式，形成合力，發(fā)揮政府各部門(mén)職能作用，使茶葉稅收管理規(guī)范推進(jìn)。四是要把好分類管理關(guān)。針對(duì)茶葉經(jīng)營(yíng)主體多元化，強(qiáng)化分類管理。分為企業(yè)、個(gè)體和臨時(shí)經(jīng)營(yíng)三大類進(jìn)行精細(xì)化管理，以管理員為主力，明確管理內(nèi)容和管理要求，逐項(xiàng)細(xì)化分類管理責(zé)任，確保茶葉稅收征管措施落實(shí)到位。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收宣傳和財(cái)務(wù)核算輔導(dǎo)工作，使其及時(shí)了解國(guó)家最新政策，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，對(duì)茶葉征稅收入和免稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，按期申報(bào)繳納稅款。五是要把好以票控稅關(guān)。對(duì)達(dá)到一般納稅人條件而不申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè)，采取強(qiáng)制認(rèn)定措施，促使其依法領(lǐng)購(gòu)、使用、獲取發(fā)票，拓寬發(fā)票使用面，促進(jìn)茶葉經(jīng)營(yíng)企業(yè)廣泛使用發(fā)票。六是要把好稅收優(yōu)惠關(guān)。對(duì)享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定，及時(shí)審批辦理稅收抵免。加強(qiáng)減免稅的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格稅收減免政策的執(zhí)行和減免稅資格的審批。

稅收調(diào)查報(bào)告4

　　一、我縣石材加工業(yè)基本特點(diǎn)

　　目前，我縣從事石材加工的業(yè)戶為920家，包括單鋸、單磨、鋸磨一體三類加工戶和外出設(shè)立門(mén)市銷售石材的業(yè)戶，年產(chǎn)值過(guò)億元。十年來(lái)該行業(yè)僅地稅收入 2500萬(wàn)元，成為我縣農(nóng)村支柱行業(yè)之一。該行業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)出的主要特點(diǎn)，一是石材加工業(yè)主大都為個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶，以家庭作坊式居多。受原材料、資金、技術(shù)、業(yè)主經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等限制，生產(chǎn)規(guī)模小，季節(jié)性強(qiáng)。二是原材料依賴性強(qiáng)。經(jīng)過(guò)十幾年的開(kāi)采，縣內(nèi)原材料從數(shù)量到品種都已無(wú)法滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，主要是從周邊的平山、阜平、XX縣及山西等地購(gòu)進(jìn)。三是銷售對(duì)象主要是建筑工程、零散裝修戶及皮包公司。我縣石材加工業(yè)的產(chǎn)品主要是建筑用石，用途是室內(nèi)外裝修。銷售的對(duì)象主要是一些建筑工程、皮包公司及家庭裝修的零散客戶。建筑工程不需要進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣，皮包公司絕大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，個(gè)人裝修也不需要票據(jù)，因此其業(yè)務(wù)往來(lái)多為現(xiàn)金結(jié)算，因此不易控管。四是我縣石材加工業(yè)經(jīng)歷了一個(gè)從一哄而上、無(wú)序發(fā)展，到相互競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，目前該行業(yè)已逐漸形成以數(shù)家個(gè)體私營(yíng)龍頭企業(yè)為輻射的相對(duì)成熟的市場(chǎng)。

　　二、我縣石材加工業(yè)稅收征管基本情況

　　（一）我縣石材加工業(yè)稅收征管沿革

　　20xx年以前，我縣石材行業(yè)剛剛起步，我局對(duì)該行業(yè)實(shí)行 “定期定額、屬地管理”的粗放型管理方式。這種征管辦法在當(dāng)時(shí)對(duì)于組織財(cái)政收入起到了一定積極作用，但是，定額征收受人為因素影響較大且不同轄區(qū)掌握稅收政策的尺度不同造成稅負(fù)不公，不僅影響正常的納稅秩序，加大了征管難度，而且不能對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)控，容易造成稅款流失。自1998年開(kāi)始，我局探索“以電核稅”管理辦法，即在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上制定出各個(gè)生產(chǎn)類型的業(yè)戶單位用電量應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，來(lái)計(jì)算應(yīng)繳納的稅額，使該行業(yè)管理由“粗放型”逐漸向“精細(xì)型”轉(zhuǎn)變，并且由于操作簡(jiǎn)便易行，節(jié)省了人力、物力，提高了工作效率。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的`進(jìn)一步發(fā)展，業(yè)戶的收入也更加隱晦化和多元化，逃避納稅的手段也越來(lái)越高明，僅靠單純的“以電核稅”已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，如有的業(yè)戶提供虛假電費(fèi)單據(jù)，有的以幾家共用一臺(tái)變壓器不能提供自己的電費(fèi)單據(jù)為由不予提供，有的業(yè)戶在進(jìn)行加工的同時(shí)還購(gòu)進(jìn)其他企業(yè)的產(chǎn)品外出銷售，但電費(fèi)反映不出，給稅收征管造成一定困難。

　　自 20xx年以來(lái)，我局在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入該行業(yè)調(diào)查研究，外出取經(jīng)考查，制定出 “分行業(yè)管理，按月定額征收，年終匯算清繳”的征管辦法，打破過(guò)去分片管理的傳統(tǒng)模式，實(shí)行石材加工業(yè)專業(yè)管理。根據(jù)每個(gè)業(yè)戶擁有的理石鋸或磨床數(shù)量核定個(gè)人所得稅和資源稅定額征收標(biāo)準(zhǔn)。到年終匯算清繳或在每年冬季停業(yè)前，根據(jù)納稅人的申報(bào)情況、電力部門(mén)提供的電費(fèi)情況、金融機(jī)構(gòu)查實(shí)的資金往來(lái)情況等對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，匯算清繳，多退少補(bǔ)。也有的基層所按照以電核稅的征收方式，實(shí)行雙向申報(bào)，由業(yè)戶每月自行申報(bào)，而所里每月定期與電管所聯(lián)系，取得電費(fèi)資料，與業(yè)戶申報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)。今年以來(lái)，我局又按照“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”的要求，出臺(tái)了《石材行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)該行業(yè)實(shí)行精細(xì)化管理。

　　上述各類征管措施的推行，均在一定時(shí)間段內(nèi)上解決了稅負(fù)不公的難題，促進(jìn)了該行業(yè)朝著健康的方向穩(wěn)步發(fā)展。

　　（二）我縣石材加工業(yè)稅收管理狀況

　　20xx年以前，我縣石材加工業(yè)處于發(fā)展初期階段，政府出臺(tái)了一系列支持石材行業(yè)發(fā)展的政策，出資修通山路、架起電網(wǎng)，聘請(qǐng)專家進(jìn)行地質(zhì)勘探，形成了在北部山區(qū)抓開(kāi)采、以縣城為中心的南部平原抓加工的區(qū)域化、專業(yè)化經(jīng)濟(jì)區(qū)，使該行業(yè)得以迅猛發(fā)展。從20xx年左右，到20xx年石材加工業(yè)戶在1000家左右，從業(yè)勞動(dòng)力不下5萬(wàn)人，生產(chǎn)、銷售及稅收情況相對(duì)都比較穩(wěn)定。從20xx年以后，該行業(yè)漸顯滑坡，戶數(shù)逐年減少，且停歇業(yè)戶數(shù)呈上升趨勢(shì)。據(jù)調(diào)查，20xx年至20xx年該行業(yè)戶數(shù)分別為970、890、920戶，辦理長(zhǎng)期停歇業(yè)戶數(shù)分別為280、227和252戶，停歇業(yè)比例每年都在25%以上，對(duì)地方稅收也產(chǎn)生了一定程度的影響，如20xx年-20xx年該行業(yè)繳納的地方稅收分別為280萬(wàn)、300萬(wàn)、335萬(wàn)、455萬(wàn)元,20xx年至20xx年1—9 月份入庫(kù)地方稅收分別為200萬(wàn)、187萬(wàn)和175萬(wàn)，較以前年度有較大幅度的減收。

　　三、石材加工業(yè)稅收征管中存在的問(wèn)題

　　（一）納稅主體復(fù)雜，生產(chǎn)難以掌握。

　　一是小規(guī)模企業(yè)居多，經(jīng)營(yíng)地偏僻難尋。該行業(yè)屬污染較嚴(yán)重，且需耗大量水、電，更多的石板材企業(yè)選擇在交通不便的偏僻地段，增加了稅源巡查成本。

　　二是部分石板材企業(yè)環(huán)保檢測(cè)通不過(guò)，未能辦到工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加了稅源征管盲點(diǎn)。

　　三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定性不高，部分石板材企業(yè)接到訂單便開(kāi)工，沒(méi)了訂單便停業(yè)，缺乏生產(chǎn)持續(xù)性，征管人員難于掌握其真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。

　　四是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備簡(jiǎn)單，投資不多，加上承包、轉(zhuǎn)租、買(mǎi)賣(mài)、兼并現(xiàn)象頻繁，加大了行業(yè)規(guī)范管理難度。

　　（二）帳證不健全，財(cái)務(wù)核算不實(shí)。

　　由于石材企業(yè)大都是家庭式粗放經(jīng)營(yíng)管理，未能按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)帳簿；有的雖然有設(shè)置帳簿，但帳目混亂、成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，難于完整準(zhǔn)確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、收益分配等真實(shí)情況，不能正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和準(zhǔn)確計(jì)稅，從而嚴(yán)重影響了該行業(yè)以賬征收的推行。

　　（三）稅源控管難度大。

　　由于部分石板材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)干時(shí)停，不易掌握其生產(chǎn)數(shù)量、銷售收入等情況，加上委托加工、分單加工業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、加工企業(yè)難以取得石料進(jìn)項(xiàng)和運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且石板材制品大多由業(yè)主到自己外地銷售或客戶直接上門(mén)購(gòu)買(mǎi)，現(xiàn)金交易，銷售收入隱蔽，增加了監(jiān)控難度。

　　（四）停歇業(yè)監(jiān)控難以跟上。

　　實(shí)施定期定額征收的業(yè)戶在無(wú)生產(chǎn)、無(wú)銷售的情況下可以申請(qǐng)辦理停歇業(yè)手續(xù)，但是有一部分業(yè)戶納稅意識(shí)差，不能主動(dòng)辦理停歇業(yè)手續(xù)，還有一部分業(yè)主戶辦理虛假停歇業(yè)，而我們目前人員有限，技術(shù)手段落后，難以對(duì)每一業(yè)戶進(jìn)行適時(shí)跟蹤監(jiān)控，虛假停業(yè)不能及時(shí)改正，給征管工作造成一定難度。

　　（五）部門(mén)間協(xié)作不力。

　　由于城建稅的征收是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的，在納稅人不能主動(dòng)申報(bào)的情況下，國(guó)稅部門(mén)不能及時(shí)提供，無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人實(shí)際繳納的增值稅，因此使城建稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。

　　四、完善石材行業(yè)稅收征管的幾點(diǎn)建議

　　一是加強(qiáng)稅源及停歇業(yè)監(jiān)控。充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，把定量分析與定性分析相結(jié)合，密切關(guān)注企業(yè)產(chǎn)量、庫(kù)存、納稅、耗電、稅負(fù)等各相關(guān)指標(biāo)，及時(shí)預(yù)測(cè)稅源變化趨勢(shì)，綜合評(píng)價(jià)納稅情況，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。尤其是當(dāng)稅源情況發(fā)生明顯變化時(shí)，要加大監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)有效管理。加大清理檢查力度，加強(qiáng)對(duì)虛假停歇業(yè)的處罰。

　　二是引導(dǎo)納稅人建賬建制，促使其依法納稅。對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，要從政策上鼓勵(lì)并逐步引導(dǎo)其完善賬制，在建帳初期采取建賬與核定相結(jié)合，逐步規(guī)范后，按帳核定征收。

　　三是精細(xì)化管理解決征管漏洞。深入實(shí)際，摸清實(shí)情，調(diào)查研究，對(duì)企業(yè)證照、運(yùn)費(fèi)憑證、電費(fèi)憑據(jù)、銀行開(kāi)戶及有關(guān)購(gòu)銷合同等要相關(guān)指標(biāo)開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查，認(rèn)真掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的特點(diǎn)和細(xì)節(jié)問(wèn)題，從“深、精、細(xì)”上詳做文章。

　　四是搞好納稅評(píng)估。有計(jì)劃、有目標(biāo)的做好納稅評(píng)估工作，善于通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷、逃、騙稅行為并及時(shí)進(jìn)行處理。

　　五是與工商、國(guó)稅、銀行等部門(mén)實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，完善網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，網(wǎng)絡(luò)控稅，為稅源監(jiān)控打牢基礎(chǔ)，為征管查提供依據(jù)。

稅收調(diào)查報(bào)告5

　　近年來(lái)，市國(guó)稅局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理工作的總體要求、省局朱俊福局長(zhǎng)對(duì)全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎(chǔ)建設(shè)工作，圍繞加強(qiáng)納稅服務(wù)和探索建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩項(xiàng)重點(diǎn)開(kāi)展工作，推進(jìn)大企業(yè)稅收管理信息化建設(shè)�！钡娜�省大企業(yè)稅收管理工作的總體目標(biāo)，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，以創(chuàng)新理念為先導(dǎo)，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點(diǎn)監(jiān)控、個(gè)性化服務(wù)的大企業(yè)稅收管理工作機(jī)制，全方位加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。

　　一、明確思想認(rèn)識(shí)，樹(shù)立管理理念，理清工作思路

　　近年來(lái)，市國(guó)稅系統(tǒng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實(shí)大企業(yè)管理的有關(guān)制度和措施，開(kāi)展總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)自查和專項(xiàng)檢查工作，并結(jié)合我市的實(shí)際工作情況，通過(guò)多次下戶調(diào)研，開(kāi)展稅收分析、納稅評(píng)估，幫助和輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念，針對(duì)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和訴求，開(kāi)展“個(gè)性化”納稅服務(wù)，融洽了稅企關(guān)系，提高了納稅人對(duì)稅收法律的遵從度，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)管理與服務(wù)并舉的目標(biāo)。

　　同時(shí)，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善制度，定點(diǎn)聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結(jié)合我市實(shí)際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務(wù)與加強(qiáng)管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門(mén)組織協(xié)調(diào)與其他職能部門(mén)分工協(xié)作三個(gè)關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極做好總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)設(shè)在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務(wù)工作，明確了對(duì)大企業(yè)稅收工作的思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)樹(shù)立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開(kāi)展大企業(yè)稅收工作的思路。

　　二、制定具體措施，不斷完善工作，強(qiáng)化管理服務(wù)

　　一是以機(jī)構(gòu)改革為契機(jī)，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國(guó)稅系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革方案，進(jìn)一步整合資源，規(guī)范職能，合理設(shè)置重點(diǎn)稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，在總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關(guān)區(qū)局成立了四個(gè)行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國(guó)家稅務(wù)局成立了屬地加行業(yè)管理的重點(diǎn)企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國(guó)家稅務(wù)局也成立了重點(diǎn)稅源管理分局，從組織機(jī)構(gòu)上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進(jìn)行。

　　二是以調(diào)研論證為基礎(chǔ)，制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結(jié)合我市大企業(yè)管理工作的實(shí)際情況，多次深入重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，在經(jīng)過(guò)反復(fù)論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見(jiàn)、建議的基礎(chǔ)上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、管理人員崗位職責(zé)、管理內(nèi)容、納稅評(píng)估、納稅服務(wù)、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時(shí)確立了對(duì)《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報(bào)制度，作為考核的平時(shí)成績(jī)，與年終目標(biāo)管理考核情況相結(jié)合。通過(guò)上述制度的確立和實(shí)施，使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進(jìn)入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。

　　三是以“四位一體”互動(dòng)機(jī)制為手段，提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過(guò)“分析、評(píng)估、稽查、管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制，將大企業(yè)稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧，進(jìn)一步加快實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化，全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。

　　四是以數(shù)據(jù)采集為前提，保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時(shí)的對(duì)大企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下，監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)核算情況，掌握組織收入主動(dòng)權(quán)。通過(guò)大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)（VICDP）采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)。認(rèn)真開(kāi)展大企業(yè)稅收調(diào)研，準(zhǔn)確判斷稅收形勢(shì)，了解和掌握稅收變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性提出對(duì)策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料的比對(duì)，定期統(tǒng)計(jì)并準(zhǔn)確計(jì)算增值稅一般納稅人稅負(fù)，為納稅評(píng)估選案提供依據(jù)。

　　五是以強(qiáng)化納稅服務(wù)意識(shí)為先導(dǎo)，為大企業(yè)提供“個(gè)性化”的服務(wù)進(jìn)行了有益的.嘗試。為了更好地提高對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)工作質(zhì)量和水平，我們通過(guò)開(kāi)展思想引導(dǎo)和教育培訓(xùn)的方式，不斷強(qiáng)化全體干部的納稅服務(wù)意識(shí)，在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過(guò)程中，始終強(qiáng)調(diào)為納稅人提供有針對(duì)性的“個(gè)性化”服務(wù)，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開(kāi)展了納稅服務(wù)工作。主要做法有：特事特辦、上門(mén)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、承諾服務(wù)和開(kāi)通大企業(yè)“直通車(chē)”及“綠色通道”等。另外，我局大企業(yè)和國(guó)際稅務(wù)管理處通過(guò)積極探索，努力開(kāi)拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動(dòng)了“稅企在線互動(dòng)平臺(tái)”，該平臺(tái)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)即時(shí)通訊工具qq實(shí)現(xiàn)，整合現(xiàn)有涉稅服務(wù)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)、有關(guān)電子文檔的受理等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時(shí)，將服務(wù)工作延伸到了其他中小型企業(yè)，極大的方便了納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事宜，簡(jiǎn)化了辦事流程，提高了辦事效率，加強(qiáng)了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導(dǎo)，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。

　　六是確定市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的工作要求，綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有較大影響；企業(yè)集團(tuán)管理和決策相對(duì)集中，成員企業(yè)分布較廣；具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區(qū)范圍內(nèi)，在已經(jīng)確定的總局、省局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)以外，我局確定了國(guó)芳百貨有限責(zé)任公司等5戶重點(diǎn)稅源企業(yè)，作為市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，重點(diǎn)開(kāi)展大企業(yè)稅收管理和納稅服務(wù)工作。

　　七是分戶建立各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)管理的相關(guān)要求，為了做好各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作，在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、財(cái)務(wù)核算情況以及其他涉稅情況的基礎(chǔ)上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。

　　八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機(jī)制。為了促進(jìn)大企業(yè)稅收管理服務(wù)工作的有效開(kāi)展，建立了相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理工作機(jī)制。參照省局相關(guān)做法，結(jié)合本地實(shí)際情況，建立和落實(shí)大企業(yè)涉稅事項(xiàng)內(nèi)部協(xié)調(diào)會(huì)議制度。指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)需要，輔導(dǎo)大企業(yè)設(shè)立涉稅事務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，通過(guò)稅收法律、政策宣傳等方式，強(qiáng)化大企業(yè)的依法納稅意識(shí)，引導(dǎo)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動(dòng)平臺(tái)”的應(yīng)用。以加強(qiáng)稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事宜為目的，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高管理服務(wù)質(zhì)效，不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應(yīng)用“稅企互動(dòng)在線平臺(tái)”，強(qiáng)化稅企互動(dòng)工作機(jī)制，切實(shí)為大企業(yè)開(kāi)展全方位的納稅服務(wù)。

　　九是繼續(xù)推進(jìn)大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè)。為了滿足大企業(yè)稅務(wù)管理工作需要，必須不斷推進(jìn)大企業(yè)稅收管理的信息化基礎(chǔ)工作。繼續(xù)做好各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)（VICDP）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工作，保證數(shù)據(jù)報(bào)送的效率和質(zhì)量，形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，確保大企業(yè)管理基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確、管理監(jiān)控到位、納稅服務(wù)優(yōu)化、稅收風(fēng)險(xiǎn)降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜，根據(jù)實(shí)際工作需要，不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來(lái)源，進(jìn)一步完善和解決主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)的問(wèn)題。

　　十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。組織具有較強(qiáng)工作能力、較高綜合素質(zhì)、對(duì)大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗(yàn)豐富，特別是具備稅收、財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)等多種學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型人才從事對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)工作，并結(jié)合實(shí)際工作需求對(duì)內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保持大企業(yè)管理干伍的相對(duì)穩(wěn)定，為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。

　　十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、核算特點(diǎn)，有針對(duì)性的對(duì)從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開(kāi)展稅收法律、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。

　　十二是定期進(jìn)行總結(jié)，推動(dòng)工作開(kāi)展。在日常大企業(yè)管理工作中，形成總結(jié)與日常研討相結(jié)合的工作習(xí)慣，針對(duì)一段時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究和探討，并參照總局、省局的相關(guān)要求和兄弟單位的相關(guān)做法，及時(shí)提出適合工作實(shí)際的意見(jiàn)和建議并加以落實(shí)，推動(dòng)大企業(yè)稅收管理工作的順利開(kāi)展。

　　三、管理服務(wù)并舉，縱橫互動(dòng)協(xié)作，工作取得成效

　　一是實(shí)現(xiàn)了對(duì)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息處理的集中度和透明度。通過(guò)信息化的重點(diǎn)稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結(jié)構(gòu)、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個(gè)被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及納稅情況等第一手資料。

　　二是達(dá)到了準(zhǔn)確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過(guò)強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實(shí)性、及時(shí)性，為日常征管工作的質(zhì)量提供保障，變信息資源為服務(wù)于稅收征管的現(xiàn)實(shí)資源，避免資源浪費(fèi)和做“無(wú)用功”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮了促進(jìn)組織收入工作的作用。通過(guò)對(duì)大企業(yè)稅金實(shí)現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)情況、行業(yè)平均稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的對(duì)比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債情況的綜合分析，準(zhǔn)確掌握了大企業(yè)財(cái)務(wù)核算、稅款繳納和滯欠情況。通過(guò)對(duì)大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、銷售收入、進(jìn)銷項(xiàng)稅額、政策性免抵、應(yīng)繳實(shí)繳及未繳稅額之間邏輯關(guān)系等數(shù)據(jù)的分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)大企業(yè)納稅申報(bào)情況的全面稽核，為加強(qiáng)稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點(diǎn)稅源監(jiān)控的作用。通過(guò)重點(diǎn)稅源調(diào)查和報(bào)表數(shù)據(jù)的相互對(duì)應(yīng)和相互結(jié)合，為準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)稅源變化情況提供了客觀詳實(shí)的數(shù)據(jù)。

　　三是提高了大企業(yè)對(duì)稅收法律的遵從度。由于各級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行、稅金實(shí)現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的掌握之中，客觀上進(jìn)一步增強(qiáng)了這些重點(diǎn)企業(yè)依法納稅、自覺(jué)履行納稅義務(wù)的意識(shí)，提高了其對(duì)稅收法律的遵從度。目前我市重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的申報(bào)率、申報(bào)準(zhǔn)確率和入庫(kù)率等幾項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動(dòng)權(quán)創(chuàng)造了良好的條件。

　　四是提高了納稅服務(wù)工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負(fù)、增效、和諧、遵從”的工作目標(biāo)貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個(gè)方面，一直把提升納稅服務(wù)工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導(dǎo)向，通過(guò)多種“個(gè)性化”服務(wù)方式，及時(shí)向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策，積極為大企業(yè)進(jìn)行多方位的納稅輔導(dǎo)，幫助大企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為，并切實(shí)維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益，為構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。

　　大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國(guó)家稅收的主要來(lái)源。隨著我市社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多，傳統(tǒng)的稅收管理模式已無(wú)法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅(jiān)持稅收科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下，不斷探索、開(kāi)拓對(duì)大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑，積極發(fā)揮聰明才智，群策群力，勇于創(chuàng)新，努力推動(dòng)我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺(tái)階！

稅收調(diào)查報(bào)告6

　　隨著現(xiàn)代社會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)管理越來(lái)越現(xiàn)代化，同時(shí)相關(guān)部門(mén)稽查力度的加強(qiáng)，企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越受到企業(yè)的大力關(guān)注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，其次探討了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，最后就如何做好各項(xiàng)控制與管理提出合理化建議。

　　企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關(guān)系到企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的好壞，同時(shí)也與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

　　現(xiàn)代社會(huì)，世界經(jīng)濟(jì)格局面臨著巨大的變化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和政府政策的變動(dòng)等日益復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的水平，其中稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理是最重要的一部分。過(guò)去的企業(yè)認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)管理的負(fù)擔(dān)，只要做到合理納稅就不存在大的風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)，稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)漸漸地滲透進(jìn)入企業(yè)的各個(gè)方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，到處都有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上還處于低級(jí)階段，許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

　　通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大地有必要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理，這個(gè)認(rèn)識(shí)得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識(shí)到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)避免企業(yè)大量資金的流失，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識(shí)到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是認(rèn)識(shí)程度還是不夠，為了進(jìn)一步量化風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制中一系列具體工作，使得企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)上更加有保障。

　　(二)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才的儲(chǔ)備不足

　　一直以來(lái)，對(duì)于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍存在的問(wèn)題，但是近年來(lái)，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的相繼出臺(tái)，企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到儲(chǔ)備內(nèi)部控制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對(duì)于建立一支擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)稅務(wù)人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)中及時(shí)的制定相關(guān)緊急措施來(lái)解決問(wèn)題。

　　(三)企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程漏洞百出

　　根據(jù)目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析，各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼做出了對(duì)于企業(yè)全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，設(shè)計(jì)個(gè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對(duì)象大都是各個(gè)企業(yè)的管理層人員以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計(jì)，這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個(gè)共同的問(wèn)題，那就是，雖然都建立一定的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，但是風(fēng)險(xiǎn)流程的過(guò)程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機(jī)制，調(diào)查中沒(méi)有出現(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理量化分析和預(yù)測(cè)的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃相適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要求，并沒(méi)有在實(shí)質(zhì)上滲透進(jìn)入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)的各個(gè)層面中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。

　　二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)的獲利能力

　　企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要是以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)有限經(jīng)濟(jì)資源，做到資源的利用最大化，而通過(guò)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效地利用對(duì)企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和降低成本，使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)子在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力得到提升，從一定程度上增加企業(yè)的收入，進(jìn)一步提高企業(yè)的活力能力，有利于企業(yè)的進(jìn)一步生存和可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低稅收成本，提升財(cái)務(wù)管理水平稅法規(guī)定，稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)常性的特點(diǎn)，也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業(yè)中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的加強(qiáng)在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負(fù)，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤(rùn)的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的.框架結(jié)構(gòu)可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務(wù)處理，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)管理過(guò)程中因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的非稅成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息資料都是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)資料來(lái)提供，健全規(guī)范的財(cái)務(wù)資料是避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，因此企業(yè)應(yīng)該不斷地規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)核算的水平，以便使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者能夠第一時(shí)間掌握全面有效地稅務(wù)信息，提升規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有助于為企業(yè)營(yíng)造合法的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

　　現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)，為了保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場(chǎng)環(huán)境，就要求每個(gè)企業(yè)嚴(yán)以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)部控制機(jī)制，合理地進(jìn)行稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的合理化建議

　　(一)建立企業(yè)的責(zé)任財(cái)務(wù)制度

　　企業(yè)的責(zé)任財(cái)務(wù)制度是一個(gè)企業(yè)目標(biāo)管理的基礎(chǔ)，以一種以責(zé)任為中心的考核和核算機(jī)制規(guī)范稅務(wù)人員的自身行為，督促稅務(wù)人員按照目標(biāo)的合理要求進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管理，同時(shí)對(duì)于牽涉到稅務(wù)的任何業(yè)務(wù)，只要稅務(wù)管理人員能夠提出合理的解決方案，相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)情況給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)稅務(wù)人員。

　　(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)機(jī)制

　　建立一個(gè)有效合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，并且建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管小組，抽調(diào)專門(mén)的稅務(wù)人員制定監(jiān)測(cè)方案和計(jì)劃，并就稅收法律層面進(jìn)行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)知，提前防范，在各個(gè)部門(mén)的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，建立一個(gè)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面和全過(guò)程，通過(guò)一種介入式的風(fēng)險(xiǎn)管理，將影響企業(yè)決策計(jì)劃和戰(zhàn)略計(jì)劃的隱藏風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)測(cè)和控制，從而減少稅務(wù)損失，另外通過(guò)流程式的稅務(wù)監(jiān)督，及時(shí)的糾正稅務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅務(wù)損失，制定合理的事后補(bǔ)救措施，定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的健康預(yù)測(cè)和評(píng)估。

　　具體主要有以下幾方面的建議：第一，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的控制，主要是將識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)對(duì)照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，計(jì)算出稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小以及給企業(yè)帶來(lái)的稅收損失和影響;第二，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制，主要是在風(fēng)險(xiǎn)

　　評(píng)估之后，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時(shí)地制定應(yīng)對(duì)方案，合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn);第三，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控控制，主要是要求企業(yè)在日常的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，利用連續(xù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這樣能夠迅速的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn);第四，在稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)控制上，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)。

　　(四)統(tǒng)籌加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)

　　通過(guò)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、識(shí)別、應(yīng)對(duì)以及評(píng)價(jià)，建立綜合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及利益達(dá)到最大化，為企業(yè)的生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　四、總結(jié)

　　現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)包括納稅內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制、其他內(nèi)部控制等，這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價(jià)值最大化為目標(biāo)，在這個(gè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的過(guò)程中不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。如何規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制制度、健全的內(nèi)部控制體系，還要在企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引規(guī)范，建立企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

稅收調(diào)查報(bào)告7

　　一個(gè)地區(qū)的發(fā)展離不開(kāi)它的財(cái)政稅收，一個(gè)人的成功離不開(kāi)他所獲得的財(cái)富。要想成功，就要學(xué)會(huì)收獲自己的財(cái)富，每個(gè)人都有機(jī)會(huì)成功，就看你懂不懂得把握機(jī)遇。小編現(xiàn)在想要分享一篇比較不錯(cuò)的財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告 給各位好好地學(xué)習(xí)閱讀一下。

　　一、我縣財(cái)政稅收的基本情況統(tǒng)計(jì)分析

　　（一）財(cái)政稅收增幅趨緩。

　　從近五年財(cái)政稅收完成情況來(lái)看，地方財(cái)政總收入由20xx年的28414萬(wàn)元增長(zhǎng)到20xx年的75245萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)21。5%，增幅從20xx年的22。82%回落到20xx年的18。62%。公共財(cái)政預(yù)算收入從20xx年的19260萬(wàn)元增長(zhǎng)到20xx年的58110萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)24。7%，增幅從20xx年的38。21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬(wàn)元增長(zhǎng)到20xx年的'18190萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)23。2%，增幅從20xx年的6。67%增長(zhǎng)到20xx年的31。69%。稅收收入占公共財(cái)政預(yù)算收入的比重從20xx年的66。8%增長(zhǎng)到20xx年最高峰的74。2%，回落到20xx年的68。7%。從近幾年財(cái)政稅收質(zhì)量來(lái)看，稅收收入占公共財(cái)政預(yù)算收入的比重起伏不穩(wěn)，并還有待提高。

　　（二）財(cái)政稅收總量偏小。

　　沙洋縣是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣，對(duì)財(cái)政稅收貢獻(xiàn)度不高的第一產(chǎn)業(yè)在縣域經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展嚴(yán)重不足，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱。20xx年全省縣域經(jīng)濟(jì)考核，我縣地方公共財(cái)政預(yù)算收入在29個(gè)二類縣市區(qū)中列23位，在全市統(tǒng)計(jì)的8個(gè)縣市區(qū)中，我縣地方公共財(cái)政預(yù)算收入列第4位，僅為鐘祥的38%，京山的49%，東寶的80%。近幾年縣域經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅猛，但財(cái)政稅收的來(lái)源主要依靠小規(guī)模工商企業(yè)提供，財(cái)政稅收的增長(zhǎng)仍然缺乏主導(dǎo)性的支柱產(chǎn)業(yè)作支撐。

　　二、財(cái)政稅收質(zhì)量不高，結(jié)構(gòu)不合理

　　1、地方稅收占公共財(cái)政預(yù)算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收占公共財(cái)政預(yù)算收入比重平均在70。5%左右，與湖北省縣市區(qū)平均水平74%相比差了3。5個(gè)百分點(diǎn)。

　　2、稅源結(jié)構(gòu)不合理。近幾年，沙洋縣地方稅收收入增長(zhǎng)較快，從20xx年的12859萬(wàn)元增加到20xx年的39920萬(wàn)元，年均增長(zhǎng)25。4%，但機(jī)遇性稅源產(chǎn)生的稅收增勢(shì)明顯，帶動(dòng)總量的增幅，因南水北調(diào)工程、通村公路建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)等項(xiàng)目工程，拉動(dòng)營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅大幅增長(zhǎng)，僅南水北調(diào)工程每年稅收占全年稅收比重就達(dá)24%。從稅收來(lái)源結(jié)構(gòu)上來(lái)看，稅收收入中機(jī)遇性稅收占比過(guò)大，由重點(diǎn)工程和房地產(chǎn)等機(jī)遇性、周期性因素較強(qiáng)的工程和行業(yè)提供的稅收占比達(dá)到了60%以上，一旦這些偶然性、周期性因素消失，財(cái)政稅收將出現(xiàn)大幅下滑，進(jìn)而更深一步影響財(cái)政稅收的可持續(xù)性增長(zhǎng)。

　　3、非稅收入增長(zhǎng)幅度大，財(cái)政稅收可支配性較差。由于財(cái)政稅收總量不大，沙洋縣在逐步規(guī)范非稅收入管理之后，全縣非稅收入呈不斷增長(zhǎng)之勢(shì)。20xx年我縣非稅收入完成6001萬(wàn)元，20xx年完成18190萬(wàn)元，非稅收入在公共財(cái)政預(yù)算收人中占比達(dá)到31。3%。由此帶來(lái)的問(wèn)題是，地方財(cái)政稅收總量實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，但由于非稅收入比重過(guò)大，財(cái)政調(diào)控和可支配余地很小，尤其是因?yàn)樾姓�事業(yè)性收費(fèi)大都有專項(xiàng)或者固定用途，地方可用財(cái)力增長(zhǎng)受到很大限制，地方財(cái)政稅收質(zhì)量大打折扣。

　　三、財(cái)政稅收后勁不足主要原因

　　（一）區(qū)位優(yōu)勢(shì)不明顯。

　　與周邊縣市區(qū)相比，沙洋縣交通運(yùn)輸不便，遠(yuǎn)離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐；工業(yè)園區(qū)建設(shè)起步較晚，工業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化集成度較低；礦產(chǎn)資源匱乏；缺少人才儲(chǔ)備。在吸引投資方面，無(wú)論是從投資環(huán)境，還是投資成本上考慮，都處于劣勢(shì)，沙洋縣短期內(nèi)謀求工業(yè)經(jīng)濟(jì)突破性超常規(guī)發(fā)展并不現(xiàn)實(shí)，與之相關(guān)的財(cái)政稅收也很難實(shí)現(xiàn)突破性的增長(zhǎng)。

　　（二）機(jī)遇性稅源大幅減少。

　　近幾年，沙洋縣財(cái)政稅收對(duì)機(jī)遇性稅源依賴性較重，機(jī)遇性稅收在很大程度上提高了當(dāng)年縣級(jí)公共財(cái)政預(yù)算收入的增幅及增加額。如南水北調(diào)、荊新線一級(jí)公路建設(shè)等工程，拉動(dòng)營(yíng)業(yè)稅和耕地占用稅快速增長(zhǎng)，但隨著各項(xiàng)工程的竣工，納稅對(duì)象將不復(fù)存在，如果沒(méi)有大的新增機(jī)遇性項(xiàng)目跟進(jìn)，財(cái)政稅收將大幅下降。特別是南水北調(diào)工程20xx年將基本峻工后每年將短收8500萬(wàn)元，今后財(cái)政稅收的增量在很大程度上要對(duì)這一塊的基數(shù)缺口進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　四、財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)分析總結(jié)

　　（一）強(qiáng)力推進(jìn)招商引資，大力扶持現(xiàn)有企業(yè)。

　　1、要緊緊抓住重大戰(zhàn)略調(diào)整的機(jī)遇，調(diào)動(dòng)方方面面力量，力爭(zhēng)引進(jìn)一批有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、有科技含量、有發(fā)展前景的高附加值企業(yè)。在招商引資之中，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境保護(hù)，還要把對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率納入到重要的年度考核指標(biāo)。

　　2、發(fā)揮稅收杠桿作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。一方面加大對(duì)企業(yè)的幫扶力度，用足用活各類稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供信息、政策等方面的服務(wù)；另一方面積極引導(dǎo)現(xiàn)有企業(yè)走外延擴(kuò)張、內(nèi)涵提升、轉(zhuǎn)型升級(jí)、規(guī)模發(fā)展道路，幫助企業(yè)通過(guò)內(nèi)部挖潛、對(duì)外合作、資產(chǎn)重組等多種途徑，擴(kuò)張規(guī)模，增強(qiáng)實(shí)力。

　　（二）加強(qiáng)工業(yè)園區(qū)建設(shè)，加大財(cái)源培植力度。

　　要高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)地建設(shè)沙洋經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，逐步形成產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。通過(guò)政策扶持、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)等措施，積極圍繞工業(yè)園區(qū)做好服務(wù)工作。堅(jiān)持“以工強(qiáng)縣”的思路，實(shí)行“大開(kāi)放、大招商、大發(fā)展、大投入”經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，以打造現(xiàn)代工業(yè)園區(qū)建設(shè)為重點(diǎn)，加快推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)，努力實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)倍增”，促進(jìn)工業(yè)型經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效，推動(dòng)服務(wù)型經(jīng)濟(jì)提速升級(jí)。

　　（三）加快城鎮(zhèn)建設(shè)，著力推進(jìn)城鎮(zhèn)化。

　　加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程是帶動(dòng)二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、加速小康建設(shè)進(jìn)程的戰(zhàn)略支點(diǎn)和有效載體。以縣城建設(shè)為中心，協(xié)調(diào)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)城、鎮(zhèn)、村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性互動(dòng)。同時(shí)，在推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)中，既要加強(qiáng)城市“硬環(huán)境”建設(shè)，又要著力在“軟環(huán)境”建設(shè)上狠下功夫。

稅收調(diào)查報(bào)告8

　　根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國(guó)稅部門(mén)通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時(shí)半個(gè)多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時(shí)間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負(fù)責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實(shí)實(shí)地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報(bào)如下:

　　一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

　　20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長(zhǎng)5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報(bào)企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)外實(shí)際上報(bào)數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過(guò)程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收的整體情況，基本達(dá)到了這次調(diào)查工作的目的。

　　二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

　　1.按營(yíng)業(yè)狀態(tài)劃分。正常營(yíng)業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。

　　2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

　　3.按注冊(cè)類型劃分。國(guó)有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責(zé)任公司138戶，私營(yíng)有限責(zé)任公司26戶，私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)1戶，私營(yíng)股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)4戶，港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)1戶，港澳臺(tái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，港澳臺(tái)投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

　　三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

　　被調(diào)查企業(yè)各項(xiàng)貨物及勞務(wù)銷售額472373萬(wàn)元，比上年同期的424337萬(wàn)元增加48036萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入537352萬(wàn)元，同比減收115092萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本415403萬(wàn)元，同比減少39358萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)29967萬(wàn)元，同比減少85888萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為5.5%，同比下降xx個(gè)百分點(diǎn);“三項(xiàng)費(fèi)用”72683萬(wàn)元，同比減少5854萬(wàn)元。

　　四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

　　被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬(wàn)元，同比增加3223萬(wàn)元，增長(zhǎng)29.3%;已交增值稅13250萬(wàn)元，同比增加3607萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國(guó)內(nèi)增值稅入庫(kù)數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個(gè)百分點(diǎn)。

　　被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬(wàn)元，同比增加4439萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬(wàn)元，同比增加1109萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;減免所得稅額404萬(wàn)元，同比減少xx92萬(wàn)元，下降76.2%;實(shí)際已納所得稅額10373萬(wàn)元，同比增加5356萬(wàn)元，增長(zhǎng)106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的85.5%。

　　被調(diào)查企業(yè)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額1755萬(wàn)元，同比增加195萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx.5%;已納消費(fèi)稅33萬(wàn)元，同比增加4萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.8%;已繳消費(fèi)稅占全市消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)的72%。

　　五、國(guó)稅部門(mén)企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

　　20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說(shuō)明4個(gè)部分，單企業(yè)表就有16個(gè)方面內(nèi)容共442項(xiàng)指標(biāo)，比上年增加72項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強(qiáng)，雖然調(diào)查表對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說(shuō)明，也有公式自行審核，但對(duì)于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的`。

　　因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實(shí)際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進(jìn)行輔導(dǎo)和督促，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向市局收入核算部門(mén)匯報(bào)以便及時(shí)解決。要求各企業(yè)間加強(qiáng)聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會(huì)計(jì)要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收調(diào)查報(bào)告9

　　前言

　　為進(jìn)一步提高對(duì)中小型企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對(duì)稅法的尊重度，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對(duì)性的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。我們對(duì)吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司進(jìn)行了納稅情況調(diào)查。

　　關(guān)鍵詞

　　納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃

　　正文

　　一、企業(yè)基本情況

　�。ㄒ唬┖�(jiǎn)介

　　吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于20xx年的一家有限責(zé)任公司，位于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊(cè)資金500萬(wàn)，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是525萬(wàn)，公司主要是對(duì)各類羊皮進(jìn)行收購(gòu)、簡(jiǎn)易加工和銷售。

　�。ǘ�）行業(yè)背景

　　寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會(huì)圈養(yǎng)各個(gè)品種的'羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購(gòu)到自己公司，進(jìn)行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進(jìn)行加工制革。

　�。ㄈ�）主營(yíng)業(yè)務(wù)

　　羊皮的收購(gòu)加工及銷售

　　（四）組織結(jié)構(gòu)

　　公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個(gè)部門(mén)分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部。

　　（五）人員結(jié)構(gòu)

　　公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車(chē)間主任一名，車(chē)間技術(shù)人員8名，收購(gòu)員13名，會(huì)計(jì)及出納各一名。

稅收調(diào)查報(bào)告10

　　隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)已經(jīng)成為世界上最重要的航運(yùn)國(guó)家之一。目前，世界上19%的散裝貨物運(yùn)往中國(guó)，20%的集裝箱運(yùn)輸來(lái)自中國(guó)，而新增的散裝貨物有60%至70%運(yùn)往中國(guó)。中國(guó)港口貨物吞吐量和集裝箱吞吐量已經(jīng)位居世界第一。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在中國(guó)取得收入的國(guó)際航運(yùn)企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成中國(guó)境內(nèi)非居民納稅人，承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。目前，由于各種原因，該項(xiàng)目已成為非居民稅收管理的盲點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，需要采取措施加以解決。

　　一、外國(guó)公司船舶稅收管理的相關(guān)內(nèi)容

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)取得航運(yùn)收入的外國(guó)公司構(gòu)成境內(nèi)非居民納稅人，應(yīng)當(dāng)就其所得繳納所得稅。收入主要是指運(yùn)輸收入和外國(guó)公司通過(guò)船舶將旅客、貨物或郵件運(yùn)出中國(guó)港口所獲得的收入。同時(shí)，與中國(guó)締結(jié)的有關(guān)協(xié)定中規(guī)定的有減免稅收入來(lái)源的國(guó)家或者地區(qū)，按照協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。在已簽訂協(xié)議或雙邊特別互免的90個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，除泰國(guó)、孟加拉國(guó)和印度尼西亞外，其他所有國(guó)家和地區(qū)均免稅，即國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)稅收管轄權(quán)。國(guó)際運(yùn)輸收入屬于國(guó)際收支管理下的服務(wù)貿(mào)易收入和部分資本。付匯需按國(guó)稅發(fā)[20 _ _]107號(hào)的要求分別到國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅和營(yíng)業(yè)稅的免征手續(xù)，金額不受5萬(wàn)美元納稅憑證的限制。

　　二，主要涉稅問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）容易隱瞞收入。所得包括外國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)船舶每次從中國(guó)港口載運(yùn)旅客、貨物或者郵件到目的地的旅客收入和運(yùn)費(fèi)收入的總和，不得扣除任何費(fèi)用�？瓦\(yùn)收入包括機(jī)票收入、行李、餐飲、保險(xiǎn)、服務(wù)和娛樂(lè)費(fèi)用等。運(yùn)費(fèi)收入包括基本運(yùn)費(fèi)和各種附加費(fèi)。在實(shí)際過(guò)程中，外國(guó)企業(yè)的航運(yùn)收入大多是由國(guó)內(nèi)付款人申報(bào)的.，合同金額并不是他們獲得的全部收入，因此很容易以補(bǔ)充合同或合同的形式支付，有些直接支付國(guó)內(nèi)代表的費(fèi)用，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法完全掌握收入。

　�。ǘ�）難以辨認(rèn)對(duì)方身份證的。目前，中國(guó)已與90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定或特殊運(yùn)輸協(xié)定，其中大多數(shù)承認(rèn)相互免除航運(yùn)收入。但外國(guó)公司應(yīng)提供締約國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)或常駐公司的證明文件。由于都是國(guó)外文件，國(guó)外也沒(méi)有印章，所以往往是個(gè)人簽名代替國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的紅印。目前總局只提供香港注冊(cè)商業(yè)登記的模式，其他國(guó)家和地區(qū)居民的證件。

　�。ㄈ�）免稅證明監(jiān)管力度不夠。外國(guó)航運(yùn)公司取得的所得可享受減免稅的，需自行或委托其扣繳義務(wù)人向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)局填寫(xiě)《外國(guó)公司船舶所得免征企業(yè)所得稅證明表》。在20__ _ _ _備案后，不需要再出具此運(yùn)輸收入表。但并不是所有企業(yè)都按規(guī)定辦，因?yàn)橐�提供居民身份證原件，手續(xù)繁瑣。繳納企業(yè)將在正常貿(mào)易下以進(jìn)出口名義繳納應(yīng)納稅所得額，逃避免稅手續(xù)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)沒(méi)有行政執(zhí)法權(quán)，目前稅務(wù)部門(mén)和外匯管理部門(mén)沒(méi)有建立信息和數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，無(wú)法掌握外匯支付的數(shù)據(jù)。

　　（四）境外支付收入無(wú)法控制。外國(guó)公司在中國(guó)從事海運(yùn)業(yè)務(wù)，一般與國(guó)內(nèi)各方有長(zhǎng)期合作關(guān)系，不僅是海上業(yè)務(wù)往來(lái)，也是正常貿(mào)易下的其他合作。如果境內(nèi)方在境外有控股或投資母公司，很容易通過(guò)境內(nèi)單位支付境外而不是運(yùn)費(fèi)，從而形成境外交易。因?yàn)闆](méi)有通過(guò)國(guó)內(nèi)銀行或外匯管理的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法獲得相關(guān)信息，甚至應(yīng)該征稅的業(yè)務(wù)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)入庫(kù)征稅。

　�。ㄎ澹┐�表處免稅難以判斷。外國(guó)航運(yùn)公司在國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)量較大的城市設(shè)立辦事處或代表處，辦理國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)事宜，目的是加強(qiáng)與國(guó)內(nèi)各方的業(yè)務(wù)交流與溝通，獲取相關(guān)貨運(yùn)信息，方便結(jié)算。由于代表處的管理具有流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、征管難判斷的特點(diǎn)，代表處的稅收征管相對(duì)滯后。有的代表處直接代外國(guó)公司收取運(yùn)輸收入，甚至支付其日常費(fèi)用，導(dǎo)致收入在管理范圍內(nèi)旅行。

　�。�六）稅務(wù)管理不夠重視。企業(yè)所得稅分為居民納稅人和非居民納稅人。居民企業(yè)由于稅收征管戶多、稅收金額大，一直是稅務(wù)部門(mén)管理的重點(diǎn)。非居民由于流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、稅源少而成為管理上的軟肋，而航運(yùn)收入是軟肋中的軟肋。因?yàn)榇蟛糠侄际敲舛惖模�稅�?wù)人員對(duì)這類業(yè)務(wù)不夠重視。即使納入征收管理范圍，也大多走程序，管理深度不夠，缺乏細(xì)化、科學(xué)的措施。

　　三、建議的對(duì)策

　�。ㄒ唬┩晟普�策法規(guī)�，F(xiàn)行的航運(yùn)收入管理辦法是20世紀(jì)90年代根據(jù)外商投資企業(yè)所得稅法和當(dāng)時(shí)的營(yíng)業(yè)稅暫行條例制定的。在過(guò)去的十年里，外國(guó)航運(yùn)的形式和收入發(fā)生了巨大的變化。其所依據(jù)的外商投資所得稅法已被廢止，營(yíng)業(yè)稅條例的內(nèi)容也重新修訂。原有的措施已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)管理的需要。建議盡快修改管理辦法，提高法律水平，明確辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅收征收、違法責(zé)任等。，并規(guī)定了納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。對(duì)國(guó)內(nèi)外船舶代理實(shí)行稅務(wù)登記管理和合同備案制度，完善一站式、多站式外匯支付服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人外國(guó)代理人的日常管理。

　�。ǘ�）加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的合作。第一，加強(qiáng)與港口管理部門(mén)的合作。開(kāi)設(shè)國(guó)際航運(yùn)航線必須經(jīng)當(dāng)?shù)馗劭诠芾聿块T(mén)批準(zhǔn)，并需提交相關(guān)申請(qǐng)材料。通過(guò)主動(dòng)聯(lián)系可以獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)稅務(wù)管理很有幫助；加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，多站服務(wù)與同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和上游稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，了解涉稅事宜，避免一方征稅一方免稅的問(wèn)題。加強(qiáng)與外匯管理部門(mén)的合作，嚴(yán)格控制金融部門(mén)的外匯支付，防止整體分拆和合同總額分拆現(xiàn)象，定期交換外匯支付數(shù)據(jù)。如果船舶注冊(cè)地和實(shí)際付匯地不在同一個(gè)國(guó)家或地區(qū)，要格外注意。

　　（三）提供主要國(guó)家的居民身份證件。目前，稅務(wù)總局只提供香港商業(yè)登記的認(rèn)證版，不提供新加坡、韓國(guó)、日本、美國(guó)等其他主要航運(yùn)國(guó)家或地區(qū)的居民身份證件樣本。導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法辨別企業(yè)提供的憑證的真實(shí)性，為企業(yè)逃避納稅義務(wù)提供了機(jī)會(huì)。建議盡快提供主要航運(yùn)國(guó)家和地區(qū)的居民身份證樣本，建立身份證真實(shí)性驗(yàn)證渠道，堵塞偽造假身份證的漏洞。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)船舶文秘站——中國(guó)最強(qiáng)免費(fèi)！運(yùn)輸

　　企業(yè)代表處的稅收管理。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)路線固定的外國(guó)航運(yùn)公司，往往會(huì)在船舶頻繁停靠的國(guó)內(nèi)港口設(shè)立國(guó)內(nèi)代表處，以此來(lái)收取國(guó)內(nèi)航運(yùn)利益，聯(lián)系港口管理部門(mén)。目前，在大多數(shù)情況下，由于稅收協(xié)定和相互免稅協(xié)議，國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有稅收管轄權(quán)，代表處應(yīng)該是管理的重點(diǎn)。嚴(yán)格按照《代表處稅收征免管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)的日常走訪和調(diào)查，對(duì)符合征稅條件的，通過(guò)自行申報(bào)或支出折算，將所有機(jī)構(gòu)納入征管范圍。要加強(qiáng)代表處的季度預(yù)付和年度結(jié)算支付，特別要注意一些隱形支出。

　�。ㄎ澹┓乐苟愂諚l約和相互免稅協(xié)議的濫用。目前，中國(guó)已與90多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定或特殊運(yùn)輸協(xié)定。除泰國(guó)、孟加拉國(guó)和印度尼西亞外，大多數(shù)國(guó)家都承認(rèn)相互免除航運(yùn)收入，這很容易給免稅國(guó)家的外國(guó)航運(yùn)公司提供濫用協(xié)議的機(jī)會(huì)。一般通過(guò)在免稅國(guó)家或地區(qū)設(shè)立“管道公司”或“踏板石公司”，可以獲得當(dāng)?shù)睾竭\(yùn)部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)的居民身份證件，從而達(dá)到避稅的目的。對(duì)于協(xié)議濫用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)立法或完善一般反避稅措施，強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，加強(qiáng)國(guó)際信息交流，打擊國(guó)際逃稅和欺詐。

稅收調(diào)查報(bào)告11

　　省國(guó)家稅務(wù)局收入規(guī)劃核算處：

　　根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了XX年稅收資料調(diào)查工作。在歷時(shí)半個(gè)多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時(shí)間緊，任務(wù)重等不利因素，以高度負(fù)責(zé)的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實(shí)實(shí)地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時(shí)、按質(zhì)、按量完成了XX年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

　　一、XX年稅收資料調(diào)查基本情況

　　XX年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長(zhǎng)5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報(bào)企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)外實(shí)際上報(bào)數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過(guò)程看，大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系，全面反映出我局納稅人一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收的整體情況，基本達(dá)到了這次調(diào)查工作的目的。

　　(一)調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

　　1.按營(yíng)業(yè)狀態(tài)劃分。正常營(yíng)業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。

　　2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。

　　3.按注冊(cè)類型劃分。國(guó)有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責(zé)任公司138戶，私營(yíng)有限責(zé)任公司26戶，私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)1戶，私營(yíng)股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)4戶，港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)1戶，港澳臺(tái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，港澳臺(tái)投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。

　　(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

　　被調(diào)查企業(yè)各項(xiàng)貨物及勞務(wù)銷售額472373萬(wàn)元，比上年同期的424337萬(wàn)元增加48036萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入537352萬(wàn)元，同比減收115092萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本415403萬(wàn)元，同比減少39358萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13876，同比減少1388萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)29967萬(wàn)元，同比減少85888萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為5.5%，同比下降12個(gè)百分點(diǎn);“三項(xiàng)費(fèi)用”72683萬(wàn)元，同比減少5854萬(wàn)元。

　　(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況

　　被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬(wàn)元，同比增加3223萬(wàn)元，增長(zhǎng)29.3%;已交增值稅13250萬(wàn)元，同比增加3607萬(wàn)元，增長(zhǎng)37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國(guó)內(nèi)增值稅入庫(kù)數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個(gè)百分點(diǎn)。

　　被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬(wàn)元，同比增加4439萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬(wàn)元，同比增加1109萬(wàn)元，增長(zhǎng)11.3%;減免所得稅額404萬(wàn)元，同比減少1292萬(wàn)元，下降76.2%;實(shí)際已納所得稅額10373萬(wàn)元，同比增加5356萬(wàn)元，增長(zhǎng)106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的85.5%。

　　被調(diào)查企業(yè)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額1755萬(wàn)元，同比增加195萬(wàn)元，增長(zhǎng)12.5%;已納消費(fèi)稅33萬(wàn)元，同比增加4萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.8%;已繳消費(fèi)稅占全市消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)的72%。

　　二、調(diào)查工作具體實(shí)施方法

　　1.領(lǐng)導(dǎo)重視，部門(mén)配合

　　稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財(cái)稅改革方案，制定財(cái)稅政策，加強(qiáng)財(cái)稅管理服務(wù)的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作。做好這項(xiàng)工作是稅收工作、財(cái)政工作乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作決策科學(xué)化的重要保障。同時(shí)，做好這項(xiàng)工作對(duì)于各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控、加強(qiáng)稅收征管具有重要意義。因此，我局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這項(xiàng)工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達(dá)后，及時(shí)召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行傳達(dá)貫徹，組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好全省XX年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領(lǐng)導(dǎo)要求大家提高對(duì)稅收資料調(diào)查工作重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時(shí)按質(zhì)按量完成上級(jí)交給的任務(wù)。為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，還制定有關(guān)實(shí)施方案，由收入核算科負(fù)責(zé)具體實(shí)施，各有關(guān)部門(mén)密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報(bào)工作。領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和有關(guān)部門(mén)的密切配合，為我局XX年稅收資料調(diào)查工作的完成提供了強(qiáng)有力的保證。

　　2.精心組織，措施得力

　　稅收資料調(diào)查工作業(yè)務(wù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關(guān)系復(fù)雜、要求高。我們認(rèn)識(shí)到在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯(cuò)誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)力度。全省稅收資料調(diào)查工作會(huì)議結(jié)束后，我局及時(shí)舉辦XX年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓(xùn)班。納稅人法人代表、企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓(xùn)。會(huì)議認(rèn)真總結(jié)了稅收資料調(diào)查工作情況，對(duì)XX年稅收資料調(diào)查網(wǎng)上申報(bào)的填寫(xiě)做了詳細(xì)的解釋和說(shuō)明，著重就XX年調(diào)查表中發(fā)生較大變動(dòng)和填寫(xiě)錯(cuò)誤較多部分做重點(diǎn)輔導(dǎo)。會(huì)上我們重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報(bào)，錄入相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行審核，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料。

　　通過(guò)輔導(dǎo)培訓(xùn)，使有關(guān)稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)都掌握了網(wǎng)上申報(bào)的操作流程，為按時(shí)完成調(diào)查任務(wù)打下了良好基礎(chǔ)。

　　3.稅企合作，成效顯著

　　XX年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說(shuō)明4個(gè)部分，單企業(yè)表就有16個(gè)方面內(nèi)容共442項(xiàng)指標(biāo)，比上年增加72項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)容變化較大，且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強(qiáng)，雖然調(diào)查表對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說(shuō)明，也有公式自行審核，但對(duì)于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當(dāng)大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的`實(shí)際情況，我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進(jìn)行輔導(dǎo)和督促，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向市局收入核算部門(mén)匯報(bào)以便及時(shí)解決。要求各企業(yè)間加強(qiáng)聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)，能力水平高的企業(yè)會(huì)計(jì)要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

　　4.加強(qiáng)聯(lián)系，密切溝通

　　XX年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費(fèi)數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性，我們加強(qiáng)了同地方稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，對(duì)納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅方式進(jìn)行進(jìn)一步的審核，盡量避免對(duì)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復(fù)調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務(wù)部門(mén)提供的資源稅信息，對(duì)礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報(bào)的資源稅進(jìn)行逐戶核實(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責(zé)令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報(bào)、亂報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　5.強(qiáng)化審核，確保提高

　　對(duì)稅收資料調(diào)查這項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實(shí)效”的一貫作法，在省局文件下達(dá)后，我們就把工作任務(wù)進(jìn)行層層分解，使之具體落實(shí)到人，做到責(zé)任明確。在審核過(guò)程中，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題如邏輯性明顯不合理，有關(guān)指標(biāo)的漏填，我們都及時(shí)與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時(shí)也不盲從計(jì)算機(jī)的審核結(jié)果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。

　　三、調(diào)查工作效果顯著

　　與相比，XX年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進(jìn)一步的提高，主要表現(xiàn)在：

　　1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長(zhǎng)。XX年的稅收資料調(diào)查，我們不但對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行調(diào)查，還對(duì)外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進(jìn)行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長(zhǎng)5.7%。

　　2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過(guò)程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌，表間邏輯性準(zhǔn)確。有近百家企業(yè)報(bào)表在計(jì)算機(jī)審核中一次通過(guò)，填報(bào)質(zhì)量比上年有很大的提高。

　　3.數(shù)據(jù)指標(biāo)采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作，對(duì)容易造成差錯(cuò)的部分項(xiàng)目指標(biāo)，進(jìn)行了重點(diǎn)講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應(yīng)填未填項(xiàng)目明顯減少。

　　4.全面推行網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，既減少了納稅人和稅務(wù)部門(mén)工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。

　　四、存在不足

　　盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。

　　1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實(shí)現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運(yùn)用有關(guān)功能，特別是審核功能的運(yùn)用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會(huì)計(jì)人員填制紙質(zhì)報(bào)表，再錄入電腦，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題全部用錯(cuò)誤的說(shuō)明達(dá)到審核通過(guò)的目的，這樣就造成報(bào)表邏輯性、填報(bào)口徑不一致，表內(nèi)填寫(xiě)邏輯錯(cuò)誤，有漏填和計(jì)算錯(cuò)誤等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　2.有些企業(yè)過(guò)分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填報(bào)，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關(guān)系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相去甚遠(yuǎn)，不能真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌。

　　五、相關(guān)建議

　　1.進(jìn)一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設(shè)。在XX年稅收資料調(diào)查軟件的使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題：一是系統(tǒng)設(shè)置的貨物勞務(wù)代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報(bào)時(shí)難以準(zhǔn)確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)相關(guān)的審核公式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。如稅收表中第109行“應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯(cuò)誤，造成了大量的重復(fù)錯(cuò)誤。

　　2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進(jìn)一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶，小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限，會(huì)使整個(gè)稅收調(diào)查結(jié)果的科學(xué)性、嚴(yán)密性受到影響，建議上級(jí)部門(mén)進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結(jié)果更加準(zhǔn)確，更加可靠。

稅收調(diào)查報(bào)告12

　　根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國(guó)稅部門(mén)通過(guò)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開(kāi)展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時(shí)半個(gè)多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時(shí)間緊,任務(wù)重等不利因素,以高度負(fù)責(zé)的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實(shí)實(shí)地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時(shí)、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報(bào)如下:

　　一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況

　　20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長(zhǎng)5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報(bào)企業(yè)、注銷戶、與地稅重復(fù)戶和連續(xù)兩年內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)外實(shí)際上報(bào)數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過(guò)程看,大部分企業(yè)都能準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo),注意表內(nèi)表間的邏輯關(guān)系,全面反映出我局納稅人一年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收的`整體情況,基本達(dá)到了這次調(diào)查工作的目的。

　　二、調(diào)查企業(yè)結(jié)構(gòu)

　　1.按營(yíng)業(yè)狀態(tài)劃分。正常營(yíng)業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。

　　2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的44.1%。

　　3.按注冊(cè)類型劃分。國(guó)有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營(yíng)企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責(zé)任公司138戶,私營(yíng)有限責(zé)任公司26戶,私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)1戶,私營(yíng)股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺(tái)合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)4戶,港澳臺(tái)合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)1戶,港澳臺(tái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶,港澳臺(tái)投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。

　　三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況

　　被調(diào)查企業(yè)各項(xiàng)貨物及勞務(wù)銷售額472373萬(wàn)元,比上年同期的424337萬(wàn)元增加48036萬(wàn)元,增長(zhǎng)11.3%;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入537352萬(wàn)元,同比減收115092萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本415403萬(wàn)元,同比減少39358萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加13876,同比減少1388萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)29967萬(wàn)元,同比減少85888萬(wàn)元;主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為5.5%,同比下降12個(gè)百分點(diǎn);“三項(xiàng)費(fèi)用”72683萬(wàn)元,同比減少5854萬(wàn)元。

　　四、調(diào)查企業(yè)納稅情況

　　被調(diào)查企業(yè)應(yīng)交增值稅14220萬(wàn)元,同比增加3223萬(wàn)元,增長(zhǎng)29.3%;已交增值稅13250萬(wàn)元,同比增加3607萬(wàn)元,增長(zhǎng)37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國(guó)內(nèi)增值稅入庫(kù)數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個(gè)百分點(diǎn)。

　　被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額43802萬(wàn)元,同比增加4439萬(wàn)元,增長(zhǎng)11.3%;應(yīng)納企業(yè)所得稅額10951萬(wàn)元,同比增加1109萬(wàn)元,增長(zhǎng)11.3%;減免所得稅額404萬(wàn)元,同比減少1292萬(wàn)元,下降76.2%;實(shí)際已納所得稅額10373萬(wàn)元,同比增加5356萬(wàn)元,增長(zhǎng)106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的85.5%。

　　被調(diào)查企業(yè)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額1755萬(wàn)元,同比增加195萬(wàn)元,增長(zhǎng)12.5%;已納消費(fèi)稅33萬(wàn)元,同比增加4萬(wàn)元,增長(zhǎng)13.8%;已繳消費(fèi)稅占全市消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)的72%。

　　五、國(guó)稅部門(mén)企業(yè)稅收調(diào)查總結(jié)

　　20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表和審核情況說(shuō)明4個(gè)部分,單企業(yè)表就有16個(gè)方面內(nèi)容共442項(xiàng)指標(biāo),比上年增加72項(xiàng)指標(biāo),內(nèi)容變化較大,且表里表間關(guān)系復(fù)雜、邏輯性強(qiáng),雖然調(diào)查表對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集都注有說(shuō)明,也有公式自行審核,但對(duì)于相當(dāng)一部分剛正式認(rèn)定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來(lái)說(shuō),要確保填表質(zhì)量,難度還是相當(dāng)大的。

　　因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實(shí)際情況,我們采取能者為師、互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務(wù)水平高的骨干負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進(jìn)行輔導(dǎo)和督促,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向市局收入核算部門(mén)匯報(bào)以便及時(shí)解決。要求各企業(yè)間加強(qiáng)聯(lián)系,互相學(xué)習(xí),能力水平高的企業(yè)會(huì)計(jì)要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務(wù)人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。

稅收調(diào)查報(bào)告13

　　近幾年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，“網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)”、“指尖經(jīng)濟(jì)”、“宅經(jīng)濟(jì)”等一批新名詞和新方式已逐漸走進(jìn)大眾百姓日常生活并風(fēng)靡流行。越來(lái)越多的消費(fèi)者開(kāi)始青睞于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物這種快捷、方便、高效、實(shí)惠的買(mǎi)賣(mài)交易手段，在網(wǎng)絡(luò)上購(gòu)買(mǎi)、推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。由于我國(guó)現(xiàn)行稅制及稅法目前還沒(méi)有針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易稅收問(wèn)題做出明確的立法和規(guī)定，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)交易也難以簡(jiǎn)單區(qū)分管轄地域和課稅對(duì)象。因此，如何對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為進(jìn)行稅收監(jiān)督和征收管理，加強(qiáng)和完善我國(guó)稅收制度及法律體系，已經(jīng)成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和專家學(xué)者必須認(rèn)真思考和亟待解決的重要問(wèn)題。

　　一、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展和現(xiàn)狀

　　據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)網(wǎng)絡(luò)用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國(guó)現(xiàn)有人口數(shù)量約14億人，僅互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)民就達(dá)4.6億人，其中網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶約1.6億人。也就是說(shuō)，我國(guó)每3人中就有1位互聯(lián)網(wǎng)民，每2.8位網(wǎng)民中就有1位在網(wǎng)絡(luò)上購(gòu)買(mǎi)過(guò)商品。從事網(wǎng)絡(luò)交易的大小網(wǎng)店近1300萬(wàn)家，國(guó)內(nèi)僅規(guī)模大的知名網(wǎng)店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當(dāng)當(dāng)、百度有啊等幾十家。也就是說(shuō)，每35位網(wǎng)民中就有1位正在從事網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)，其中不乏一人開(kāi)多店者。20xx年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易額首次突破千億元大關(guān)，達(dá)到1200億元人民幣，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為1%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達(dá)到2500億元人民幣，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為2%；20xx年網(wǎng)絡(luò)交易額達(dá)到5000億元人民幣，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比重為3%。有關(guān)人員研究得出，今后幾年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)年交易額將以每年超過(guò)100%的速度遞增。到20xx年，網(wǎng)絡(luò)年交易額預(yù)計(jì)將突破1萬(wàn)億元人民幣。

　　網(wǎng)絡(luò)交易是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)手段，以實(shí)現(xiàn)和完成銷售貨物、提供服務(wù)并結(jié)算錢(qián)款的交易行為。就其本質(zhì)而言，仍然是企業(yè)或個(gè)人以賺取利潤(rùn)為目的的商業(yè)銷售行為，只不過(guò)是經(jīng)營(yíng)銷售方式區(qū)別于傳統(tǒng)的實(shí)體店鋪經(jīng)營(yíng)方式，而是以電子化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化和信息化來(lái)實(shí)現(xiàn)和完成。如果沒(méi)有相關(guān)符合條件的減免稅政策和規(guī)定，那么對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為仍然應(yīng)當(dāng)依法征收稅款�？v觀近幾年來(lái)網(wǎng)絡(luò)交易額數(shù)據(jù)變化，網(wǎng)絡(luò)交易的迅猛發(fā)展開(kāi)拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無(wú)疑可能為國(guó)家?guī)��?lái)持續(xù)可觀的巨大稅收收入。

　　然而，由于我國(guó)目前現(xiàn)行的各種稅收法律法規(guī)制訂于數(shù)十年之前，當(dāng)時(shí)還未出現(xiàn)或興盛網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物，并沒(méi)有制訂針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易行為征稅的條例和規(guī)定。因此，目前網(wǎng)絡(luò)交易實(shí)際上已經(jīng)成為我國(guó)稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據(jù)保守估計(jì)，網(wǎng)絡(luò)交易每年流失的稅收收入至少達(dá)到數(shù)百億元人民幣，相當(dāng)于西部地區(qū)一個(gè)省份的年稅收收入。網(wǎng)絡(luò)交易額每年翻倍增長(zhǎng)，而稅收漏洞卻是逐年擴(kuò)大，網(wǎng)絡(luò)交易稅收流失的問(wèn)題已經(jīng)日益嚴(yán)重、刻不容緩，亟待研究和解決。

　　二、網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)

　　二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網(wǎng)絡(luò)交易并不能像現(xiàn)實(shí)交易那樣一手交錢(qián)一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來(lái)完成，即通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付。目前網(wǎng)絡(luò)交易通常使用第三方擔(dān)保支付服務(wù)平臺(tái)，如支付寶、財(cái)付通支付系統(tǒng)等。在整個(gè)交易過(guò)程中，沒(méi)有一分錢(qián)現(xiàn)金往來(lái)，錢(qián)款結(jié)算全部是通過(guò)電子化貨幣轉(zhuǎn)賬形式來(lái)進(jìn)行和完成。

　　三是銷售價(jià)格實(shí)惠化。網(wǎng)絡(luò)交易和傳統(tǒng)交易相比，不需要租賃或購(gòu)買(mǎi)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、不需要雇傭銷售人員、無(wú)店鋪?zhàn)饨鹚�電暖等營(yíng)業(yè)費(fèi)用，并且網(wǎng)絡(luò)交易面向的顧客群體更寬更廣，消費(fèi)價(jià)格彈性更大，因此網(wǎng)絡(luò)交易商品的低價(jià)格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網(wǎng)購(gòu)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)體店鋪銷售價(jià)格，一般僅為實(shí)體店鋪銷售價(jià)格的5-6折左右。這也是吸引大量消費(fèi)群體和交易額翻倍增長(zhǎng)的重要原因。

　　四是購(gòu)物方便快捷化。網(wǎng)絡(luò)交易無(wú)時(shí)間、地域、天氣、交通等因素限制，網(wǎng)店一天24小時(shí)開(kāi)業(yè)，店主在家中電腦旁隨時(shí)恭候顧客光臨。顧客想購(gòu)買(mǎi)的商品，網(wǎng)絡(luò)上一搜索，成千上萬(wàn)家網(wǎng)店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據(jù)商品價(jià)格、質(zhì)量、賣(mài)家地點(diǎn)、賣(mài)家信譽(yù)度等選擇最合適的交易商家，通過(guò)QQ交談或直接留言。賣(mài)家如上線，當(dāng)即回復(fù)顧客留言。買(mǎi)家通過(guò)網(wǎng)銀完成付款后，賣(mài)家直接將商品通過(guò)郵寄、快遞或物流方式送到買(mǎi)家手中。買(mǎi)家和賣(mài)家均足不出戶即完成整個(gè)交易過(guò)程，非常適合現(xiàn)代年輕人緊張快節(jié)奏的生活方式，這也是網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物受到大眾消費(fèi)群體尤其是青年消費(fèi)群體青睞的重要原因。

　　三、網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)現(xiàn)行稅收制度帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)行稅務(wù)登記與之不相適應(yīng)。現(xiàn)行稅制規(guī)定，負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，需要有固定經(jīng)營(yíng)地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務(wù)登記然而在網(wǎng)絡(luò)交易中，服務(wù)器域名和網(wǎng)店網(wǎng)址以數(shù)字化、抽象化和虛擬化形式存在，經(jīng)營(yíng)地址看不見(jiàn)、摸不著。任何人只要注冊(cè)一個(gè)網(wǎng)址，就可以開(kāi)店經(jīng)營(yíng)，甚至一人可以注冊(cè)多個(gè)網(wǎng)址、開(kāi)多家網(wǎng)店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊(cè)信息可以隨意被經(jīng)營(yíng)者修改、變更或刪除，稅收征收對(duì)象難以固定化和常態(tài)化。使用傳統(tǒng)征管手段并不能對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易信息實(shí)施有效監(jiān)控和跟蹤。因此，網(wǎng)絡(luò)交易按照傳統(tǒng)方式進(jìn)行登記管理和照章征稅是不現(xiàn)實(shí)也是不可能的。

　�。ǘ�）現(xiàn)行課稅憑證消失。傳統(tǒng)的稅收征管是建立在各種規(guī)范的憑證、賬簿及報(bào)表基礎(chǔ)上的。納稅人依據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立健全會(huì)計(jì)賬簿，依法使用各種報(bào)表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核檢查，并據(jù)此依法征收稅款。而網(wǎng)絡(luò)交易全過(guò)程都是電子化無(wú)紙化操作，沒(méi)有任何紙質(zhì)票據(jù)和報(bào)表，所有單據(jù)和憑證都是以電子化數(shù)字化形式存在并進(jìn)行傳遞，使得傳統(tǒng)稅收征管所依賴的最直接課稅實(shí)物憑證在網(wǎng)購(gòu)環(huán)境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經(jīng)營(yíng)者可自設(shè)多重密碼保護(hù)，稅務(wù)部門(mén)很難收集和掌握經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)交易情況，使經(jīng)營(yíng)者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

　�。ㄈ�）常設(shè)機(jī)構(gòu)概念問(wèn)題。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)在某一國(guó)家境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，包括管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所等。按國(guó)際規(guī)范，企業(yè)只有在某一國(guó)家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，才可以認(rèn)定為從該國(guó)取得所得，從而由該國(guó)政府行使地域稅收管轄權(quán)進(jìn)行征稅。而網(wǎng)絡(luò)交易超地域跨國(guó)界的特性，使傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)概念運(yùn)用性受到嚴(yán)重限制。國(guó)內(nèi)消費(fèi)者或廠商可以直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交易購(gòu)買(mǎi)外國(guó)商品或提供勞務(wù)，而外國(guó)銷售商卻并沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)出現(xiàn)，我國(guó)并不能對(duì)外國(guó)銷售商進(jìn)行征稅。反過(guò)來(lái)，中國(guó)銷售商向外國(guó)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)要對(duì)其銷售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務(wù)的稅收優(yōu)惠政策、出口退稅等一系列問(wèn)題，同樣也難以解決。

　�。ㄋ模┱n稅對(duì)象模糊不清、難以確定。網(wǎng)絡(luò)交易改變了商品的固有實(shí)體存在形式，使許多銷售對(duì)象被轉(zhuǎn)化為數(shù)字化、抽象化訊號(hào)在國(guó)內(nèi)或國(guó)際間互相傳遞，從而使原有課稅對(duì)象的性質(zhì)和身份變得模糊不清，難以確定。稅務(wù)部門(mén)在對(duì)某一課稅對(duì)象征稅時(shí)，有形產(chǎn)品與信息服務(wù)難以區(qū)分，無(wú)法準(zhǔn)確判定其適用稅種和稅率，導(dǎo)致稅務(wù)征收的混亂。

　�。ㄎ澹┛蛻羯矸蓦y以確定。按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅，與客戶身份密切相關(guān)。比如，我國(guó)目前實(shí)行的出口退稅和對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動(dòng)都必須查驗(yàn)客戶身份。如果將傳統(tǒng)的稅收原則應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理，則本來(lái)有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己出口，并據(jù)此騙取出口退稅，或是通過(guò)隱瞞商品的真實(shí)消費(fèi)目的而逃避進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)目前網(wǎng)絡(luò)交易來(lái)講，無(wú)論是追蹤收付款過(guò)程還是收發(fā)貨過(guò)程，都難以查清供貨目的地國(guó)家或購(gòu)買(mǎi)方的身份，從而無(wú)法確認(rèn)應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國(guó)內(nèi)貿(mào)易還是國(guó)際貿(mào)易，稅收行為是本國(guó)稅收還是國(guó)際稅收，是依照我國(guó)稅收法律還是國(guó)際稅收協(xié)定來(lái)執(zhí)行，網(wǎng)絡(luò)交易行為使傳統(tǒng)的稅收制度運(yùn)用遇到了極大的困難。

　�。�六）現(xiàn)行稅務(wù)稽查失去基礎(chǔ)。現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作離不開(kāi)對(duì)發(fā)票、賬簿、憑證、報(bào)表的稽核檢查。而網(wǎng)絡(luò)交易具有無(wú)形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn)，整個(gè)交易過(guò)程都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易數(shù)量和收付金額。無(wú)紙化操作和匿名處理交易，使稅務(wù)稽查失去最直接的紙質(zhì)憑證基礎(chǔ)而無(wú)法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索，收集網(wǎng)絡(luò)交易相關(guān)信息變得困難重重。這樣，就使稅務(wù)稽查部門(mén)陷入無(wú)賬可查、無(wú)處入手的尷尬窘境，使傳統(tǒng)稅務(wù)稽查工作失去基礎(chǔ)。加之隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)交易者可以輕松使用加密技術(shù)隱匿有關(guān)交易記錄和金額信息，使稅務(wù)稽查工作更是難上加難。

　　（七）稅收管轄權(quán)范圍模糊不清。稅收管轄權(quán)范圍指一個(gè)主權(quán)國(guó)家政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍。目前世界各國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)并不統(tǒng)一，有實(shí)行地域稅收管轄權(quán)的，有實(shí)行居民稅收管轄權(quán)的，也有地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)相結(jié)合實(shí)行的。但不論實(shí)行哪種稅收管轄權(quán)，都堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。網(wǎng)絡(luò)交易的超地域跨國(guó)界特性，對(duì)準(zhǔn)確判定收入來(lái)源地提出了巨大挑戰(zhàn)，給行使地域稅收管轄權(quán)帶來(lái)了相當(dāng)大的困難，容易使各個(gè)國(guó)家在稅收管轄權(quán)問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議，造成國(guó)際稅收糾紛。

　　四、制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度的原則

　　我國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展起步較晚，因此，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)交易引起的稅收問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)持謹(jǐn)慎保守態(tài)度。一方面，要切實(shí)維護(hù)我國(guó)的財(cái)政利益，結(jié)合國(guó)情進(jìn)行調(diào)研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關(guān)注電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展的趨勢(shì)和動(dòng)向，在制定網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時(shí)，既要確保國(guó)家稅收收入不受損失，又要保護(hù)電子商務(wù)的健康有序發(fā)展。我國(guó)應(yīng)當(dāng)在鼓勵(lì)、引導(dǎo)和扶持的基礎(chǔ)上，采取以下稅收原則：

　　一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則。我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，目前網(wǎng)絡(luò)交易額占全國(guó)貿(mào)易零售總額的絕對(duì)比重還相對(duì)較小。因此，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)行稅收制度為基礎(chǔ)，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行稅制做一些必要的修改、補(bǔ)充和完善。這樣做既不會(huì)對(duì)現(xiàn)行稅制造成太大沖擊影響，也不會(huì)產(chǎn)生太大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是稅負(fù)公平原則。從本質(zhì)來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)貿(mào)易都是商業(yè)銷售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規(guī)定上必須一視同仁，公平對(duì)待，并且盡量避免國(guó)際間的雙重征稅

　　三是簡(jiǎn)便高效原則。在網(wǎng)絡(luò)交易中，稅收征收成本應(yīng)當(dāng)盡可能縮小和節(jié)約，避免額外稅收負(fù)擔(dān)，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。既要充分考慮利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的.技術(shù)優(yōu)勢(shì)，采用高科技現(xiàn)代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

　　四是適用性原則。在制訂網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，一方面，要以我國(guó)現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準(zhǔn)確有效的貫徹執(zhí)行；另一方面，又要力求將納稅人利用網(wǎng)絡(luò)特點(diǎn)和漏洞進(jìn)行偷、逃、避、騙稅的可能性和風(fēng)險(xiǎn)性降低到最小。

　　五是前瞻性與靈活性相結(jié)合原則。電子商務(wù)發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)步每時(shí)每刻都在改變著網(wǎng)絡(luò)交易的流程和面貌，因此網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理必須具有超前性，結(jié)合電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的發(fā)展前景來(lái)制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩(wěn)定性、連續(xù)性、操作性和權(quán)威性。同時(shí)，還應(yīng)與國(guó)際有關(guān)法律法規(guī)接軌，謀求全球稅收戰(zhàn)略的一致性。在維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益及互惠互利的基礎(chǔ)上，消除國(guó)際間不正當(dāng)?shù)亩愂崭?jìng)爭(zhēng)行為，避免操作上的不可行性和國(guó)際間的重復(fù)征稅、合理避稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　五、建立和完（砥礪奮進(jìn)的五年 大型成就展觀后感:砥礪奮進(jìn)走向輝煌）善網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理的幾點(diǎn)探索

　　一是探索建立適合我國(guó)國(guó)情的網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度。我國(guó)目前對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易稅收問(wèn)題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網(wǎng)絡(luò)交易稅制，與現(xiàn)行已有的稅制形成一整套完整稅制是當(dāng)前亟待解決的首要問(wèn)題。新的網(wǎng)絡(luò)交易稅制應(yīng)當(dāng)涉及到電子商務(wù)的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對(duì)象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)交易電子軌跡。

　　二是加強(qiáng)與相關(guān)管理部門(mén)的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享。網(wǎng)絡(luò)交易全過(guò)程的完成涉及到銀行、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商、物流運(yùn)輸?shù)雀鱾�(gè)部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，并實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和及時(shí)反饋，隨時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)網(wǎng)店信息變化、資金動(dòng)向、商品流向等詳細(xì)信息，為網(wǎng)絡(luò)稅收管理提供全面、準(zhǔn)確和詳細(xì)的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。

　　三是研發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易的出現(xiàn)與發(fā)展，使原有稅收管理信息手段遠(yuǎn)不能與之相適應(yīng)。因此，應(yīng)當(dāng)從人力、物力和財(cái)力上加大對(duì)稅收征管科研的投入力度，充分利用網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)技術(shù)，加快稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的步驟、流程、關(guān)口和特點(diǎn)，研發(fā)一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，內(nèi)置鏈接于稅務(wù)機(jī)關(guān)的部門(mén)網(wǎng)站之中，以方便經(jīng)營(yíng)者隨時(shí)登錄辦理涉稅事項(xiàng)。該系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、銀行、國(guó)庫(kù)、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商等多部門(mén)集成聯(lián)網(wǎng)，信息共享。具備稅務(wù)登記、網(wǎng)店注冊(cè)、戶籍管理、交易監(jiān)控、計(jì)征稅款、扣繳入庫(kù)、票據(jù)打印、統(tǒng)計(jì)查詢于一體的綜合管理功能，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易活動(dòng)的稅收征收管理全面實(shí)現(xiàn)科技化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化、自動(dòng)化和無(wú)紙化。

　　四是將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊(cè)網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口。由于網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性和隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從對(duì)其真實(shí)地域和業(yè)主信息進(jìn)行有效查找或跟蹤，依靠經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)辦理稅務(wù)登記并申報(bào)納稅更是不切實(shí)際。因此，應(yīng)當(dāng)將電子稅務(wù)登記密碼作為注冊(cè)網(wǎng)店的必備條件和前置關(guān)口，即類似于網(wǎng)站在工業(yè)和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業(yè)務(wù)電子經(jīng)營(yíng)許可證。經(jīng)營(yíng)業(yè)主必須事先登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站內(nèi)置鏈接的網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，填寫(xiě)詳細(xì)的電子經(jīng)營(yíng)登記信息（包括網(wǎng)銀賬號(hào)），完成電子稅務(wù)登記。網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)利用內(nèi)嵌入加密技術(shù)，自動(dòng)生成一個(gè)包含以上登記信息內(nèi)容的唯一電子稅務(wù)登記密碼（或注冊(cè)文件）。經(jīng)營(yíng)者在注冊(cè)網(wǎng)店時(shí)該稅務(wù)電子登記密碼作為必錄項(xiàng)目，必須錄（讀）入后才能注冊(cè)成功。一旦該網(wǎng)店注冊(cè)成功，與注冊(cè)使用該電子登記密碼相對(duì)應(yīng)的服務(wù)器域名、網(wǎng)店網(wǎng)址、IP地址、網(wǎng)銀賬號(hào)等相關(guān)信息即刻與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動(dòng)相關(guān)聯(lián)。

　　五是網(wǎng)絡(luò)交易行為納稅期限按次計(jì)征、即時(shí)扣繳。由于網(wǎng)絡(luò)交易的靈活性和實(shí)時(shí)性，傳統(tǒng)意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實(shí)情。經(jīng)營(yíng)者在注冊(cè)網(wǎng)店時(shí)其網(wǎng)銀賬號(hào)信息已經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)自動(dòng)相關(guān)聯(lián)，一旦該系統(tǒng)監(jiān)控到店主網(wǎng)銀賬號(hào)中有資金流入（即收到買(mǎi)家付款），網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)即刻自動(dòng)計(jì)算扣繳稅款并上解入庫(kù)，同時(shí)將扣繳稅款信息和動(dòng)態(tài)密碼發(fā)送至店主手機(jī)或e─mail中，店主可隨時(shí)登錄網(wǎng)絡(luò)交易稅收管理信息系統(tǒng)，輸入收到的動(dòng)態(tài)密碼，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)商品銷售電子發(fā)票或繳納稅款電子完稅憑證的網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程打印。

　　六是提高稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)技能。電子商務(wù)交易的飛速發(fā)展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時(shí)刻進(jìn)行著技術(shù)與人才的較量比拼。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將信息化建設(shè)作為重中之重，不斷加大現(xiàn)代科技投入力量，提高硬件先進(jìn)程度和軟件智能程度。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批稅收業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作強(qiáng)的高水平復(fù)合型知識(shí)型人才，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和網(wǎng)絡(luò)技能，以適應(yīng)日新月異不斷發(fā)展的現(xiàn)代電子商務(wù)交易稅收管理工作的需要。

　　七是加強(qiáng)國(guó)際間稅收合作交流，完善國(guó)際稅收協(xié)定由于網(wǎng)絡(luò)交易涉及到全球性貿(mào)易活動(dòng)，表現(xiàn)出超地域跨國(guó)界性特征，因此也引發(fā)了諸多國(guó)際性稅收問(wèn)題，必須通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際間稅收合作與協(xié)商來(lái)處理解決。為防止網(wǎng)絡(luò)跨國(guó)界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關(guān)注世界各國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展和稅收對(duì)策，另一方面要加強(qiáng)與世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切協(xié)作，共享國(guó)際間的信息交流和數(shù)據(jù)共享，深入全面掌握納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護(hù)國(guó)家的正當(dāng)稅收權(quán)益。

　　總而言之，網(wǎng)絡(luò)交易這一新興事物的發(fā)展和風(fēng)靡，給稅務(wù)機(jī)關(guān)如何征收管理帶來(lái)了前所未有的巨大挑戰(zhàn)，也促使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時(shí)俱進(jìn)、科學(xué)發(fā)展，盡快建立一套科學(xué)、完善、公平、合理、操作性強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收體制。通過(guò)國(guó)家和政府的大力支持，完善網(wǎng)絡(luò)交易制度，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)交易規(guī)模，提高網(wǎng)絡(luò)交易金額，加快推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康、有序向前發(fā)展。展望未來(lái)，信息化和網(wǎng)絡(luò)化的電子商務(wù)稅收必將成為我國(guó)稅收收入的重要組成部分。

稅收調(diào)查報(bào)告14

　　摘要：財(cái)為國(guó)之本，稅為政之要。稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源，其作用是相當(dāng)重要的。能夠在很大程度上進(jìn)行宏觀調(diào)控，改善民生。國(guó)家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保障國(guó)家的財(cái)政，才能實(shí)施各種國(guó)家項(xiàng)目。稅收政策的調(diào)整或是制定都會(huì)在很大程度上影響煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并介紹一定的稅收政策。

　　關(guān)鍵詞：煙草稅 財(cái)務(wù)政策 管理 對(duì)策

　　一、前言

　　中國(guó)作為世界最大的煙草生產(chǎn)國(guó)與消費(fèi)國(guó)，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對(duì)吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會(huì)公眾所熟知的，并且沒(méi)有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕化吸煙的現(xiàn)象�？刂浦袊�(guó)煙草的任務(wù)是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國(guó)，煙草行業(yè)的稅收是國(guó)家稅收的10%左右，可見(jiàn)其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會(huì)影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財(cái)政管理等。因此煙草公司在面對(duì)復(fù)雜的煙草市場(chǎng)及稅收市場(chǎng)，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。

　　二、煙草稅的概述

　　我國(guó)煙草行業(yè)涉及消費(fèi)稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費(fèi)附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點(diǎn)，使煙草行業(yè)成為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。中國(guó)煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國(guó)家第一稅利大戶，每年實(shí)現(xiàn)的稅利平均占國(guó)家財(cái)政收人10%左右。為國(guó)家財(cái)政積累和現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)。煙葉稅和消費(fèi)稅作為比較重要的兩個(gè)稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng)業(yè)稅，在所有的消費(fèi)稅稅率中，卷煙消費(fèi)稅稅率的數(shù)值是最高的，從20xx年開(kāi)始對(duì)商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費(fèi)稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的煙葉的稅收。

　　國(guó)家通過(guò)稅收調(diào)控來(lái)控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費(fèi)。一方面國(guó)家通過(guò)提高煙草稅收，實(shí)行稅價(jià)聯(lián)動(dòng)，提高卷煙價(jià)格，根據(jù)供求關(guān)系，自然就起到了控?zé)煹哪康�，同時(shí)也能穩(wěn)定稅收收入。當(dāng)然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項(xiàng)主要的實(shí)施方針，該方針?biāo)�涉及的方面很多，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行上的水平。

　　三、煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　目前存在的主流財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：第一是，利益最大化。利潤(rùn)代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤(rùn)，表示企業(yè)所獲得的財(cái)富越多，就能夠離企業(yè)目標(biāo)越近。在這個(gè)目標(biāo)的設(shè)定過(guò)程中，并未考慮利潤(rùn)的取得時(shí)間以及利潤(rùn)與投入資本數(shù)額的關(guān)系，更加對(duì)于獲取利潤(rùn)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行充分考慮。第二是，股東價(jià)值最大化，股東就是為了獲得更多的財(cái)富，才進(jìn)行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過(guò)它給所有者帶來(lái)的未來(lái)報(bào)酬來(lái)體現(xiàn)其價(jià)值。第三是，企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)，要采取正確、合理的財(cái)務(wù)政策，將資金的'時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系進(jìn)行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達(dá)到最大。

　�。ǘ�）選擇合適的煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　在煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是重要的一方面。從最根本的角度分析，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是指采取對(duì)資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進(jìn)行合理的滿足。在分析煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)目標(biāo)時(shí)，可以從利益的角度進(jìn)行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時(shí)，其基本目標(biāo)就是在保證投資成本的基礎(chǔ)上，能夠得到收益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。企業(yè)價(jià)值包括權(quán)益價(jià)值和債權(quán)價(jià)值，所謂的權(quán)益價(jià)值是指股東投入資本的價(jià)值，而債權(quán)價(jià)值是指企業(yè)的負(fù)債價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大目標(biāo)，必須采取一定的措施保證權(quán)益價(jià)值與債權(quán)價(jià)值均達(dá)到最大值。在設(shè)定企業(yè)價(jià)值最大化時(shí)，要對(duì)效率與公平進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，能夠?qū)ω?cái)務(wù)的效率性目標(biāo)以及公平性目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程。在煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，企業(yè)價(jià)值最大化是最優(yōu)的選擇，這個(gè)目標(biāo)不僅考慮了煙草企業(yè)的各個(gè)相關(guān)方的利益，還保證了“國(guó)家利益至上，消費(fèi)者利益至上”的原則實(shí)現(xiàn)。

　　四、煙稅對(duì)煙草企業(yè)的影響

　　（一）煙稅對(duì)國(guó)內(nèi)外煙草企業(yè)帶來(lái)不同的影響

　　在1983年組建了國(guó)家煙草專賣(mài)局和中國(guó)煙草總公司，在很大程度上對(duì)中國(guó)的煙草市場(chǎng)進(jìn)行統(tǒng)籌控制。煙草專賣(mài)局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價(jià)，設(shè)定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國(guó)際貿(mào)易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個(gè)壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進(jìn)行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī)模，之間通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)獲得企業(yè)利益。每個(gè)煙草公司都會(huì)將銷售計(jì)劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號(hào)，并負(fù)責(zé)相應(yīng)的銷售。每個(gè)公司是分散式的分布在中國(guó)煙草市場(chǎng)上，每個(gè)公司都會(huì)通過(guò)一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。

　　在20xx年，中國(guó)加入WTO時(shí)，同意了一些條款。1、降低煙葉進(jìn)口關(guān)稅；2、降低卷煙的進(jìn)口關(guān)稅；3、取消對(duì)烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設(shè)定使得中國(guó)煙葉在全球煙葉市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力大大降低了，讓國(guó)外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢(shì)。因此稅收政策的設(shè)定在很大程度上會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，以及在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)情況。而且從中國(guó)加入WTO以來(lái)，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢(shì)， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；卷煙的關(guān)稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因?yàn)殛P(guān)稅大幅度逐步降低，使得國(guó)外煙葉有的競(jìng)爭(zhēng)力大大增強(qiáng)了。

　�。ǘ�）稅收政策的調(diào)整帶來(lái)的影響

　　目前中國(guó)在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點(diǎn)明顯特征。一是稅收調(diào)控重點(diǎn)在于中央財(cái)政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對(duì)象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費(fèi)稅進(jìn)行進(jìn)一步的提高，在短期或是長(zhǎng)期內(nèi)進(jìn)行調(diào)整煙草的消費(fèi)稅。第二，同時(shí)實(shí)行多項(xiàng)煙草相關(guān)稅收政策，其中有調(diào)整消費(fèi)稅、取消煙葉稅、并對(duì)煙草稅收的政府分享機(jī)制進(jìn)行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤(rùn)水平上進(jìn)行調(diào)整，還對(duì)煙草吸食者的消費(fèi)成本進(jìn)行一定程度的調(diào)整。第四，在提高煙草稅收的同時(shí)，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進(jìn)行一定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時(shí)，同時(shí)打擊煙草走賣(mài)。第六，提高煙草稅收與非稅控?zé)煷胧┎⑿小?/p>

　　稅收政策在一定程度上的改革，都會(huì)在很大程度上影響煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。尤其是財(cái)務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時(shí)，煙草企業(yè)要采取一定的措施進(jìn)行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來(lái)應(yīng)對(duì)稅收調(diào)整帶來(lái)的影響。第一，轉(zhuǎn)變營(yíng)銷理念。第二，盡一切可能構(gòu)建其良好的煙草市場(chǎng)秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟(jì)工藝流程.減少碳排放量�？偠�言之，煙草稅政策的調(diào)整會(huì)給煙草企業(yè)帶來(lái)較大的考驗(yàn)，煙草企業(yè)要進(jìn)行積極主動(dòng)的應(yīng)對(duì)，這樣才能保證改革的深化進(jìn)行，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，將市場(chǎng)潛力都挖掘出來(lái)，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的發(fā)展。

　　五、解決煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的建議

　�。ㄒ唬�煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。

　　近年來(lái)引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實(shí)施對(duì)標(biāo)管理，推動(dòng)基礎(chǔ)管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，也包括在市場(chǎng)管理和營(yíng)銷服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研發(fā)，穩(wěn)步推進(jìn)卷煙減害降焦，提升卷煙結(jié)構(gòu)檔次，既認(rèn)真履行了《煙草控制框架公約》有關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護(hù)國(guó)家利益至上（實(shí)行專賣(mài)制度，就是保證國(guó)家的財(cái)政收入）、消費(fèi)者利益至上（實(shí)行專賣(mài)制度，才能更好地鞏固市場(chǎng)，消除假、私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)三個(gè)滿意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹(shù)立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國(guó)家積累，保證國(guó)家的財(cái)政收入作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

　�。ǘ�）完善煙草企業(yè)的評(píng)價(jià)體系，增加違反會(huì)計(jì)法規(guī)的處罰力度

　　在對(duì)煙草企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要特別重視評(píng)價(jià)的科學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與設(shè)計(jì)的考核策略在進(jìn)行的過(guò)程中，要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行考核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問(wèn)題，以此來(lái)確保企業(yè)的考核具有真實(shí)性。一是，總公司在對(duì)自己的子公司進(jìn)行考核時(shí)，要盡量不從管理的角度進(jìn)行考核，要從投資者的角度進(jìn)行相應(yīng)的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過(guò)企業(yè)的具體操作進(jìn)行。二是，要以煙草公司的主題進(jìn)行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績(jī)考核部門(mén)建設(shè)出來(lái)。三是，企業(yè)的董事會(huì)成員主要對(duì)經(jīng)理級(jí)別的人員進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)的人才培養(yǎng)。

　　提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對(duì)煙草行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的改革時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的人才培訓(xùn)是企業(yè)能夠提高盈利的重點(diǎn)之一，所以要相應(yīng)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的地位以及增加針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財(cái)務(wù)人員由于未經(jīng)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，而缺乏豐富的專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)操作技能，使得對(duì)較復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很難進(jìn)行較好地處理。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對(duì)煙草消費(fèi)進(jìn)行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的社會(huì)相應(yīng)，而且增加了一定的財(cái)政收入，對(duì)于收入效應(yīng)也進(jìn)行了相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控職能是相當(dāng)必要的，這樣才能有對(duì)煙草業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而適應(yīng)國(guó)際潮流。這不僅關(guān)系財(cái)政大局，也影響著國(guó)民的加快，因此要加大對(duì)煙草科學(xué)與煙草經(jīng)濟(jì)的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收調(diào)查報(bào)告15

　　大部分國(guó)家采取不止一類措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對(duì)企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入的稅收減免政策正在激增。

　　近日，歐盟公布了一項(xiàng)關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報(bào)告。報(bào)告指出，在國(guó)際金融危機(jī)之后，政府對(duì)有關(guān)促進(jìn)研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因?yàn)�，一方面，�?guó)際金融危機(jī)的影響迫使政府部門(mén)重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源。

　　報(bào)告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟(jì)體，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵(lì)措施也被廣泛采用，比如美國(guó)和日本。而在歐盟中，只有德國(guó)和愛(ài)沙尼亞沒(méi)有促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。

　　根據(jù)調(diào)查，政府出臺(tái)激勵(lì)措施具有普遍性，并且大部分國(guó)家采取不止一類措施來(lái)促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵(lì)作用是各不相同的，其中對(duì)企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有2 個(gè)國(guó)家)，其次是財(cái)政補(bǔ)貼(有 6個(gè)國(guó)家)，然后是加速折舊(有 3個(gè)國(guó)家)。

　　關(guān)于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問(wèn)題，報(bào)告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個(gè)國(guó)家基于社會(huì)繳款或個(gè)人工資采取額外的稅收激勵(lì)措施。報(bào)告同時(shí)指出，基于企業(yè)收入出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。 個(gè)歐盟國(guó)家出臺(tái)基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的'收入的稅收減免政策。報(bào)告稱，愛(ài)爾蘭政府正在打算制定知識(shí)發(fā)展稅相關(guān)稅收法律文件，這項(xiàng)法律將允許設(shè)在本國(guó)的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的利潤(rùn)申請(qǐng)較低的稅率。

　　報(bào)告關(guān)注這些稅收政策的實(shí)施對(duì)象。其中10個(gè)國(guó)家是針對(duì)中小企業(yè)，6個(gè)國(guó)家是針對(duì)成長(zhǎng)期企業(yè)。在這 0個(gè)國(guó)家中，針對(duì)不同法律地位的企業(yè)采取的激勵(lì)措施是不同的。比如在加拿大，對(duì)于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對(duì)較小。另外，大部分國(guó)家對(duì)企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設(shè)立了最高限額，并且在5個(gè)國(guó)家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。

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