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出納基礎(chǔ)工作 -

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出納基礎(chǔ)工作 -范文

第一章 總 則
第一條 為了加強學校會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范會計工作秩序,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學校實際制定本規(guī)范,

出納基礎(chǔ)工作

。
第二條 凱里學院及所屬經(jīng)濟實體的會計基礎(chǔ)工作,應當符合本規(guī)范的規(guī)定。
第二章 內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備
第三條 學校計劃財務處,全面負責學校會計工作。計劃財務處是學校的一級財務會計機構(gòu),在院長領(lǐng)導下,統(tǒng)一管理學校的財務會計工作。分院、后勤、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟實體根據(jù)需要設(shè)置的財務會計機構(gòu),是學校的二級財務會計機構(gòu),在業(yè)務上接受計劃財務處的指導。
第四條 學校事業(yè)收支實行一級會計核算體系,根據(jù)會計業(yè)務的需要,計劃財務處內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置:會計核算科、綜合科、國有資產(chǎn)管理科。
根據(jù)各分院財務收支的具體情況,設(shè)置各分院財務報帳員(常任),業(yè)務上接受計劃財務處的指導和監(jiān)督。
第五條 學校根據(jù)具體情況配備會計機構(gòu)負責人。會計機構(gòu)負責人任免按《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。會計機構(gòu)負責人應當具備下列基本條件:
(一)堅持原則,廉潔奉公;
(二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格
(三)熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、方針、政策,掌握高等學校財務會計業(yè)務管理的有關(guān)知識;
(四)有較強的組織和管理能力。
第六條 計劃財務處內(nèi)部根據(jù)會計業(yè)務需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位分為:會計機構(gòu)負責人、內(nèi)外報賬員、財產(chǎn)物資核算、工資核算、收入核算、費用核算、資金核算、往來結(jié)算、基建核算、房改核算、預算編制和分配、財務分析、網(wǎng)絡(luò)維護、報表、稽核、檔案管理等。
第七條 會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人,分工協(xié)作、相互配合。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作。
第八條 會計人員的工作崗位視學校情況實行有計劃地輪崗。
第九條 會計人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓,保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。
第十條 會計人員應當遵守職業(yè)道德,樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L,嚴守工作紀律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。
第十一條 會計人員辦理會計業(yè)務應當實事求是、客觀公正。
第十二條 會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。
第三章 會計工作交接
第十三條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或者離職。
第十四條 接替人員應當認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。
第十五條 會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:(一)整理應該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。(二)編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。
第十六條 會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,由會計機構(gòu)負責人負責監(jiān)交;會計機構(gòu)負責人交接,由主管校領(lǐng)導負責監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
第十七條 移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收:
(一)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。
(二)會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。
(三)銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符;必要時,要抽查個別帳戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。
(四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第十八條 會計機構(gòu)負責人移交時,還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題,應當寫出書面材料。
第十九條 交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章,并應在移交清冊上注明:交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應當填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第二十條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會計機構(gòu)負責人或所屬科室負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的,經(jīng)計財處處長批準,可由移交人員委托他人代辦移交,如所移交的`工作出現(xiàn)問題,由委托人承擔相應責任。
第二十一條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。
第四章 會計核算
第二十二條 學校按照《中華人民共和國會計法》和高等學校會計制度的規(guī)定建立會計帳冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
第二十三條 對發(fā)生的下列事項,應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算:
(一)款項和有價證券的收付;
(二)財物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算;
(四)資本、基金的增減;
(五)收入、支出、費用、成本的計算;
(六)財務成果的計算和處理;
(七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。
第二十四條 會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。
第二十五條 根據(jù)國家高等學校會計制度的要求,在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下,可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。
第二十六條 會計憑證、會計帳簿、會計報表、電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料和其他會計資料,應當建立檔案,妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《凱里學院會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。
第二十七條 辦理本規(guī)范第二十四條規(guī)定的事項,必須取得或者填制原始憑證,并及時送交會計機構(gòu)。會計人員必須對原始憑證的合規(guī)性進行審核,原始憑證的基本要求是:
(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱或個人姓名;經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額。
(二)從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章(發(fā)票專用章或財務專用章);從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章(發(fā)票專用章或財務專用章)。
(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有完備的驗收手續(xù)。支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明
(四)一式幾聯(lián)的原始憑證,應當注明各聯(lián)的用途,只能以報銷聯(lián)作為報銷憑證。
(五)職工因公出具的借款單據(jù),必須附在記帳憑證之后。沖帳或收回借款時,不得退還原借款單據(jù)。
(六)經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務,應當將批準文件作為原始憑證附件;如果批準文件需要單獨歸檔的,應當將批準文件的復印件作為原始憑怔附件。
(七)原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應當由開出單位重開。
第二十八條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證,要認真審核,做到摘要表述簡潔明了,會計科目、項目使用正確,內(nèi)容完整,數(shù)字準確無誤,

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出納基礎(chǔ)工作》(http://www.ishadingyu.com)。記帳憑證要有制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人或會計主管人員印章或者簽字。記帳憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證的基本要求是:
(一)收款和付款記帳憑證應當由報賬人員簽名或者蓋章。
(二)填制記帳憑證時,應當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號。
(三)記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。
(四)除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外,其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面,并在其他記帳憑證摘要欄注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號,或者附原始憑證復印件。
(五)如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤,應當重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證,在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證,在摘要欄注明"轉(zhuǎn):注銷某月某日某號憑證"字樣,同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證,注明"轉(zhuǎn):訂正某月某日某號憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記帳憑證,在摘要欄注明"轉(zhuǎn):調(diào)整某年某月某號憑證"字樣。
第二十九條 要妥善保管會計憑證。
(一)會計憑證應當及時傳遞,不得積壓。
(二)會計憑證應當按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。
(三)記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類,同時在記帳憑證上注明"附件另訂"和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應當另編目錄,單獨登記保管,并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。
(四)原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)會計機構(gòu)負責人批準,可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(五)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原始憑證復印件并加蓋填制單位公章,由經(jīng)辦單位負責人、財務部門負責人及主管校領(lǐng)導審批后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由會計機構(gòu)負責人和單位領(lǐng)導酌情審批,代作原始憑證。
第三十條 會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記帳人員和會計機構(gòu)負責人簽字或者蓋章。啟用訂本式帳簿,應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號?値ず兔骷殠ご甓冉K了決算結(jié)束后一次打印。
第三十一條 定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對,保證帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。
(一)現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對,日清月結(jié);
(二)銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對,每月一次;
(三)各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對,年末進行一次;
(四)各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或個人核對等,半年一次。
第三十二條 按照規(guī)定定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。
(一)會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。
(二)任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。
(三)會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關(guān)系的數(shù)字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的,應當在年度會計報表中加以說明。
(四)按照會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明,做到項目齊全,內(nèi)容完整。
(五)按照規(guī)定的期限編制財務報告。
第五章 會計監(jiān)督
第三十三條 會計機構(gòu)、會計人員對學校的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是:
(一)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;會計法律、法規(guī)和高等學校會計制度;
(二)省教育廳、州教育局、州財政局等主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定;
(三)學校根據(jù)《中華人民共和國會計法》和高等學校會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度;
(四)學校的預算、事業(yè)發(fā)展計劃等。
第三十四條 會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應當予以扣留,并及時向領(lǐng)導報告,請求查明原因,追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補充。
第三十五條 會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向領(lǐng)導或上級主管單位反映。
第三十六條 會計機構(gòu)、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督,督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的,應當立即向本單位領(lǐng)導報告,請求查明原因,作出處理。
第三十七條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向上級主管單位報告,請求處理。
第三十八條 會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。
(一)對審批手續(xù)不全的財務收支,應當退回,要求補充、更正。
(二)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支,應當制止和糾正。
(三)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支,不予辦理。
(四)對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,應當向單位領(lǐng)導提出書面意見請求處理。
(五)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導提出書面意見的,應當承擔責任。
(六)會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動,應當制止和糾正;制止和糾正無效的,向單位領(lǐng)導報告,請求處理。
(七)對學校制定的預算、財務計劃、事業(yè)發(fā)展計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
第三十九條 依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、物價、稅務、審計等機關(guān)的監(jiān)督和檢查,如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。
第四十條 按照規(guī)定委托社會中介機構(gòu)進行審計、評估的,應當配合社會中介機構(gòu)的工作,如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報;不得示意出具不當?shù)膶徲、評估報告。
第六章 內(nèi)部管理制度
第四十一條 建立健全會計人員崗位責任制度。包括:會計人員的工作崗位設(shè)置;會計工作崗位的職責、權(quán)限;各會計工作崗位的人員和具體分工;會計工作崗位輪換;會計工作崗位的考核辦法等。
第四十二條 建立健全內(nèi)部牽制制度。包括:報賬員崗位的職責和限制條件;有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。
第四十三條 建立健全稽核制度。包括:稽核工作的崗位設(shè)置;稽核工作的職責、權(quán)限;審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。
第四十四條 建立健全財務收支審批制度。主要內(nèi)容包括:財務收支審批人員和審批權(quán)限;財務收支審批程序;財務收支審批人員的責任等。
第四十五條 建立健全預算執(zhí)行情況分析制度。包括:季度、年度預算執(zhí)行情況分析。
第四十六條 建立健全財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括:
(一)財產(chǎn)清查的范圍:材料、在建工程、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務等。
(二)財產(chǎn)清查的組織:計財處牽頭,教務處、后勤處、紀檢監(jiān)察(審計)、圖書館、各分院等業(yè)務主管部門參與。
(三)財產(chǎn)清查的期限和方法:以每年12月31日為基準日,學校相關(guān)部門對財產(chǎn)進行清點后向計財處報送清查基礎(chǔ)報表;計財處負責向債權(quán)債務單位或個人書面詢證。
(四)財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法:計財處按照相關(guān)規(guī)定能夠處理的及時處理,不能處理的書面請示學校領(lǐng)導或主管部門后根據(jù)批示處理。
第四十七條 本規(guī)范自下發(fā)之日起實施。
第四十八條 本規(guī)范由學校計劃財務處負責解釋。

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