提高審計方案質(zhì)量應把握四個環(huán)節(jié)
為保障事情或工作順利開展，我們需要提前開始方案制定工作，方案是綜合考量事情或問題相關(guān)的因素后所制定的書面計劃。方案的格式和要求是什么樣的呢？以下是小編為大家收集的提高審計方案質(zhì)量應把握四個環(huán)節(jié)，歡迎閱讀與收藏。
審計方案是指審計機關(guān)為了能夠順利完成任務達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所做的計劃和安排。審計方案包括審計工作方案和審計實施方案，在整個審計項目質(zhì)量控制體系中，審計方案起著“龍頭”和“靈魂”作用。它對于審計項目的高質(zhì)量和高效率完成具有直接的指導和控制作用。筆者結(jié)合審計工作實踐，認為目前在審計方案的編制與執(zhí)行上還存在一些不足之處，有待改進。
一、審計方案存在的問題
1．準備階段：審前調(diào)查不認真不充分。目前，部分審計人員對審前調(diào)查的認識模糊，對一些審計過的單位和項目自以為情況熟悉無需調(diào)查或者審前調(diào)查蜻蜓點水，流于形式。沒有按照審計項目的不同類型和要求有針對性地進行審前調(diào)查，從而使審計方案的編制存在先天不足。
2．編制階段：審計方案的指導性不強，方案內(nèi)容缺失。主要表現(xiàn)為：一是由于審前調(diào)查不充分，依據(jù)個人經(jīng)驗編制的'審計方案往往空話套話、原則性的話多，對審計工作的指導性和可操作性不強；二是部分重要項目（如同級審、行業(yè)審計）的審計工作方案未經(jīng)審計業(yè)務會議審定，僅由業(yè)務部門編制后就下達到審計組實施。審計組所在部門負責人也未按規(guī)定對審計實施方案的相關(guān)內(nèi)容進行審核；三是審計方案的內(nèi)容缺失，尤其是重要性水平的確定、審計風險的評估和對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法，這些審計方案的必備內(nèi)容，但由于審計人員自身素質(zhì)不高或?qū)徢罢{(diào)查不認真往往沒有反映。
3．執(zhí)行階段：偏離、隨意調(diào)整及執(zhí)行不到位現(xiàn)象較為普遍。一方面，在審計實施過程中出現(xiàn)了應當調(diào)整審計方案的事項時，往往不按照規(guī)定及時進行調(diào)整，審計人員仍按原方案實施審計；另一方面，由于分工模糊，審計人員不按審計方案確定的審計目標和步驟進行審計，而是憑經(jīng)驗審計，審計結(jié)果偏離審計方案確定的目標。上述重審計方案的編制、輕審計方案執(zhí)行的現(xiàn)象導致審計方案成了一種程序，一種形式，一種擺設(shè)，很難發(fā)揮其應有的作用。
4．檢查階段：責任追究未落實。根據(jù)現(xiàn)行的制度規(guī)定，對審計方案的檢查主要是通過審計組組長進行審計工作底稿復核和審計組所在部門進行的復核體現(xiàn)出來的，在實際工作中由于人手少或復核機制不健全原因，這種檢查往往流于形式。質(zhì)量控制辦法雖然規(guī)定了三個層次的控制責任，但到目前為止，極少有人因為審計方案的編制、執(zhí)行、調(diào)整不到位，出現(xiàn)問題而承擔了相應的責任。這種責任追究僅停留在紙上，而未落到實處。
二、提高審計方案質(zhì)量的措施
1．把好審前調(diào)查關(guān)，為編制審計方案奠定基礎(chǔ)。審前調(diào)查是編制審計方案的必經(jīng)途徑。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，做到“磨刀不誤砍柴工”，嚴格按照要求對每個審計項目都認真開展審前調(diào)查，同時還要創(chuàng)新審計調(diào)查的時間和方式，充分發(fā)揮計算機在審前調(diào)查中的作用。通過審前調(diào)查，找出被審計單位內(nèi)控制度執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計項目的重要性水平和評估審計風險，為編制審計方案奠定堅實的基礎(chǔ)。
2．把好審計方案編制關(guān)。當前審計人員在編制審計方案時要做到以下幾點：一是合理確定審計目標，審計目標要力求具體，切忌語言空洞，言之無物，不具備指導性和操作性；二是合理確定審計重要性水平和審計風險，對于應進行符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性復核的，不能認為麻煩而省略；三是對一些大的、比較復雜的審計項目或者是初次進行審計的對象，為解決審計方案難以準確編制的問題，也為避免審計實施中多次調(diào)整方案，最好在編制工作方案之后，在具體審計實施過程中可以針對不斷出現(xiàn)的新情況和新問題，對一些重點資金，重點明細項目的具體實施編制分步驟、分項目的實施方案；四是充分發(fā)揮集體智慧，堅持重大項目的審計工作方案必須經(jīng)審計業(yè)務會議審定制度。
3．把好方案執(zhí)行和調(diào)整關(guān)。審計方案一經(jīng)審定通過，便具有一定的約束力，審計組成員應嚴格按照方案規(guī)定的分工和步驟實施審計，審計組長或主審應督促并檢查審計組成員執(zhí)行審計方案的情況，對出現(xiàn)了確需調(diào)整審計方案的情形時，應按照規(guī)定的程序分別報經(jīng)相應領(lǐng)導批準，并做好相應記錄。
4．把好責任追究關(guān)。審計組長及部門負責人、分管領(lǐng)導應各司其職，必要時，復核機構(gòu)可提前介入復核，及早防范審計風險，對未按審計方案進行審計或在實施審計時存在較大偏差的應當及時糾正，對造成違規(guī)違紀問題應當查處而未查出的應按規(guī)定追究責任。
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