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預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告
在人們?cè)絹?lái)越注重自身素養(yǎng)的今天，報(bào)告的用途越來(lái)越大，報(bào)告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。你所見過(guò)的報(bào)告是什么樣的呢？以下是小編精心整理的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告1
一、高校推行預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)意義
�。ㄒ唬┛�(jī)效審計(jì)是高校提高辦學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證
在當(dāng)今國(guó)家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績(jī)效審計(jì)不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過(guò)對(duì)這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和形成的效益進(jìn)行評(píng)估來(lái)評(píng)價(jià)學(xué)校的業(yè)績(jī)，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
（二）績(jī)效審計(jì)是高校杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段
高等學(xué)校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長(zhǎng)。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對(duì)教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，誰(shuí)能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰(shuí)就能取得主動(dòng)權(quán)。在學(xué)校的收入來(lái)源非常有限的情況下，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前進(jìn)行評(píng)估，可以預(yù)測(cè)、論證最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益；通過(guò)事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過(guò)事后對(duì)比，可以分析、考核、評(píng)價(jià)投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進(jìn)意見。將績(jī)效審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過(guò)程，能夠獲得資金的最佳使用效果。
�。ㄈ┛�(jī)效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)
長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)大多定位于“查弊糾錯(cuò)式”審計(jì)，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)一般是事后審計(jì)，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計(jì)采用的方法基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，審計(jì)效率低下，所以高校內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其職能作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績(jī)效審計(jì)方向拓展。
二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)主要難點(diǎn)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏
目前，我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)正處于起步階段。由于過(guò)去較注重財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等“查弊糾錯(cuò)式”的審計(jì)，而忽視了效益審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。大部分高校以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，績(jī)效審計(jì)只在審計(jì)基建專項(xiàng)資金時(shí)使用，對(duì)高校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)尚未開展。實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，也沒有完善的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。
（二）建立高校預(yù)算績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難
績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象效益狀況的判斷尺度，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無(wú)論是從計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束，績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、組織方式和審計(jì)方法因人而異，因此績(jī)效審計(jì)行為顯得雜亂無(wú)序；事實(shí)上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因?yàn)楦咝？?jī)效審計(jì)與企業(yè)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益、長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，難以直接量化經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有很大差異。在不同的時(shí)間點(diǎn)上，也會(huì)得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績(jī)效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成困難。
（三）控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難
績(jī)效審計(jì)涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不相同，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的確定也不同。另外，績(jī)效審計(jì)專業(yè)性和綜合性都較強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績(jī)效審計(jì)數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實(shí)現(xiàn)，也都存在不成熟觀點(diǎn)導(dǎo)致做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計(jì)人員的配置仍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點(diǎn)，這種狀況已成為制約高�？�(jī)效審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對(duì)效益進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評(píng)價(jià)，也會(huì)不同程度地增加績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）遺留問(wèn)題測(cè)算指標(biāo)難
高校購(gòu)置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計(jì)劃，重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，盲目購(gòu)置價(jià)格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長(zhǎng)期閑置，最終損壞、報(bào)廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，設(shè)計(jì)不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營(yíng)管理不善，投資無(wú)法收回，負(fù)債過(guò)多。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過(guò)大，導(dǎo)致財(cái)政困難。這些問(wèn)題存在，必然對(duì)推行預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)造成影響。
三、高校實(shí)施預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的對(duì)策
�。ㄒ唬┙㈩A(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系
2008年審計(jì)署頒布《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系”。一個(gè)完整的、可操作的預(yù)算資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括確定審計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。通過(guò)確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，以定性分析與定量評(píng)判結(jié)合的原則，選擇和制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)對(duì)高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，最終提高學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。
（二）完善高�？�(jī)效審計(jì)制度
不斷完善績(jī)效審計(jì)規(guī)范是有效開展績(jī)效審計(jì)并確保審計(jì)質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實(shí)際情況，著手績(jī)效審計(jì)規(guī)范的建設(shè)，制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操作指南，績(jī)效審計(jì)的`方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績(jī)效審計(jì)的特殊性與復(fù)雜性，目前我國(guó)尚未形成完整法規(guī)體系適用于績(jī)效審計(jì)，已出臺(tái)的法律、法規(guī)中涉及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容較少，有關(guān)高�？�(jī)效審計(jì)的內(nèi)容更少。從各國(guó)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展來(lái)看，凡是績(jī)效審計(jì)開展得較好的國(guó)家都制定和頒布了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨(dú)立的包括高�？�(jī)效審計(jì)在內(nèi)的績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系，是我國(guó)大力開展高校績(jī)效審計(jì)和實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的重要前提。
（三）推行績(jī)效預(yù)算編制
目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個(gè)方面提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。一方面通過(guò)關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過(guò)審計(jì)年度預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性、合理性來(lái)促進(jìn)提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計(jì)的組織方式，具體有三點(diǎn)：一是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是實(shí)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)預(yù)算對(duì)重點(diǎn)支出、大額支出項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行好的部門進(jìn)行表?yè)P(yáng)；三是實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃安排的重大或突出性問(wèn)題，及時(shí)、靈活地以一個(gè)或多個(gè)相關(guān)部門為對(duì)象實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或者專題審計(jì)調(diào)查，查糾錯(cuò)弊，完善制度。
�。ㄋ模┱蠈徲�(jì)資源，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
重視社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自作用，根據(jù)需要有選擇地聘請(qǐng)中介組織和專業(yè)技術(shù)人才參與涉及知識(shí)領(lǐng)域較多的績(jī)效審計(jì)。審計(jì)主管部門可積極組織審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，在工作中逐步體會(huì)績(jī)效審計(jì)的操作，積累經(jīng)驗(yàn)。在對(duì)重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要按不同層次和領(lǐng)域分別進(jìn)行，以合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄎ澹﹦�(chuàng)新審計(jì)方法和手段提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量和效率
一是將審計(jì)調(diào)查的一些專門方法運(yùn)用到預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，將以部門單位審計(jì)為主線和以問(wèn)題審計(jì)為主線有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將產(chǎn)生同類問(wèn)題與延伸審計(jì)單位結(jié)合起來(lái)，圍繞重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題開展審計(jì)調(diào)查。除了采用常規(guī)的審計(jì)技術(shù)方法外，還可以采用審計(jì)座談、審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。二是充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。從目前來(lái)看，審計(jì)部門未能及時(shí)地掌握學(xué)校各項(xiàng)財(cái)政資金的預(yù)算編制、執(zhí)行和管理情況，影響了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作量大，人員數(shù)量受限，因此，根據(jù)上級(jí)主管單位的要求，積極搭建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，改變單一審計(jì)監(jiān)督方式，變事后審計(jì)為事中審計(jì)，變就地審計(jì)為遠(yuǎn)程審計(jì)，推進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告2
一、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系
預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)就是對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)。
高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系，這兩者既有相互交叉，又有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)容。
首先，從審計(jì)范圍上看，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要圍繞預(yù)算收入、支出、結(jié)余情況的審查，側(cè)重于流量方面，而對(duì)過(guò)去的存量不太涉及；而財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不僅審查收入、支出、結(jié)余，還要審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等，也就是說(shuō)，除了流量方面，還要關(guān)注存量方面。
其次，從審計(jì)依據(jù)上看，財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要不是依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)；而預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，除了依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)之外，還要依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；除了合規(guī)性審計(jì)之外，還要看執(zhí)行情況是否符合預(yù)算，還要看整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程。
可以看出，兩種審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。在實(shí)際操作時(shí)，由于審計(jì)對(duì)象是同一個(gè)，把兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，可以得到更好的審計(jì)效果。
二、立足對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，就首先要弄清幾類預(yù)算的概念。
�。ㄒ唬┎块T預(yù)算
近年來(lái)，隨著政府預(yù)算體制的改革，對(duì)高等學(xué)校預(yù)算工作產(chǎn)生了顯著影響，最為明顯的是，為滿足教育主管部門上報(bào)部門預(yù)算的需要，高等學(xué)校也要編報(bào)部門預(yù)算。
這類預(yù)算主要是滿足政府的財(cái)政管理的需要，對(duì)于校內(nèi)財(cái)務(wù)管理影響不大。
�。ǘ﹩挝活A(yù)算
為與上報(bào)的滿足政府的財(cái)政管理需要的部門預(yù)算相對(duì)應(yīng)，我們不妨把各學(xué)校自用的滿足自身財(cái)務(wù)管理需要的預(yù)算稱為單位預(yù)算。
在財(cái)務(wù)分權(quán)情況下，根據(jù)校級(jí)預(yù)算管理部門的'可控程度不同，單位預(yù)算又可以分為學(xué)�？傤A(yù)算和校級(jí)預(yù)算。
學(xué)校總預(yù)算包括整個(gè)學(xué)校的全部收支，既包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金，又包括學(xué)校預(yù)算管理部門無(wú)法控制、分配的資金，如各種專項(xiàng)資金等。
校級(jí)預(yù)算則只包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金。
這類預(yù)算是為學(xué)校合理配置有限資源、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，對(duì)學(xué)校各個(gè)方面發(fā)展影響很大。
因此，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)應(yīng)主要立足于對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)
三、高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的重點(diǎn)
當(dāng)前高校規(guī)模日趨擴(kuò)大，內(nèi)部二級(jí)單位眾多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，因此在審計(jì)過(guò)程中必須抓住重點(diǎn)，才能收到事半功倍的效果。
�。ㄒ唬┦杖敕矫�
1、應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳款和其他收入，是否納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；
應(yīng)注意檢查事業(yè)發(fā)票管理與使用狀況，檢查有無(wú)使用事業(yè)發(fā)票而收入未納入學(xué)校的情況，特別是二級(jí)獨(dú)立核算單位使用的發(fā)票。
2、學(xué)校組織的各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家和上級(jí)主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；
應(yīng)注意收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)物價(jià)管理部門批準(zhǔn)。
（二）支出方面
1、各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無(wú)超計(jì)劃開支；應(yīng)對(duì)預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
2、各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、利用往來(lái)科目隱瞞收支等問(wèn)題。
應(yīng)特別注意專項(xiàng)基金的計(jì)提，計(jì)提專項(xiàng)基金如果沒有法規(guī)依據(jù)，則屬于虛列支出。
3、專項(xiàng)資金是否按照撥款要求使用，有無(wú)改變用途和不按照時(shí)間使用等問(wèn)題。
應(yīng)對(duì)照撥款通知書的要求，看實(shí)際使用情況與通知書要求是否相符。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)方面
1、貨幣資金方面，應(yīng)著重對(duì)其安全性進(jìn)行審查，對(duì)于活期存款，應(yīng)結(jié)合銀行對(duì)帳單進(jìn)行檢查；對(duì)于定期存款和其他存款，應(yīng)查驗(yàn)定期存單和相關(guān)存單。
教育部、財(cái)政部教財(cái)[2002]2號(hào)文件《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來(lái)情況，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全的通知》要求：各直屬高校的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)對(duì)每月的銀行對(duì)賬單必須認(rèn)真審核，審核簽字后，再交由本校的審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)審簽后與當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證一同保存。
因此，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，可以充分利于平時(shí)學(xué)校對(duì)銀行存款審計(jì)審簽的結(jié)果，對(duì)資金安全進(jìn)行重點(diǎn)分析，特別是對(duì)存于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。
2、債權(quán)方面，應(yīng)檢查應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，對(duì)于壞帳應(yīng)予查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)的質(zhì)量。
3、實(shí)物資產(chǎn)方面：應(yīng)檢查設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購(gòu)置有無(wú)審批手續(xù)；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳帳、帳卡、帳物是否相符；并應(yīng)著重檢查賬實(shí)關(guān)系，有否存在帳外資產(chǎn)等問(wèn)題。
4、對(duì)外投資，應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)投資回報(bào)情況，有無(wú)明顯減值的情況，有無(wú)投資無(wú)收益的情況；還應(yīng)檢查是否存在對(duì)外投資未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的問(wèn)題。
�。ㄋ模┴�(fù)債方面
1、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī)；有無(wú)將收入列入應(yīng)付及暫存款的問(wèn)題；
2、關(guān)注表外負(fù)債，如擔(dān)保、財(cái)務(wù)承諾等。
（五）凈資產(chǎn)方面
1、經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)；結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定。
2、修購(gòu)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額提�。�
3、有無(wú)違規(guī)亂設(shè)名目，提取基金的問(wèn)題。
�。Q算報(bào)表方面
1、年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的要求；
2、決算報(bào)表數(shù)字是否準(zhǔn)確、決算說(shuō)明中有關(guān)數(shù)字與報(bào)表是否一致、決算說(shuō)明是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
3、二級(jí)獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)收支狀況是否納入決算報(bào)表反映，納入的方法是否準(zhǔn)確。
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建立校內(nèi)結(jié)算中心的學(xué)校宜同時(shí)對(duì)結(jié)算中心進(jìn)行審查。
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